Как можно потратить наличную выручку

Как можно потратить наличную выручку
Одним из основополагающих моментов кассовой дисциплины является целевое использование наличной выручки. Поступившую в кассу наличку (в виде выручки, полученных страховых премий) расходовать можно, но только на определенные цели. За несоблюдение этого правила предусмотрена ответственность, причем, если предприниматель ведет бизнес через ООО, сумма штрафа может серьезно ударить по деятельности. Чтобы этого избежать, необходимо запомнить эти правила и соблюдать их беспрекословно.
Порядок проведения наличных расчетов регламентирует Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У. В пункте 2 этого документа перечислены цели, на которые можно расходовать наличную выручку и этот список ограничен.
ООО и ИП не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:
• выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
• выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
• выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• выдачи наличных денег работникам под отчет;
• возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).

Деньги, отличные от выручки можно расходовать по своему усмотрению?
Все поступления в кассу, не являющиеся наличной выручкой, можно выдавать на что угодно. Это, в частности, следующие поступления:
• полученные и возвращенные займы, проценты по ним. Вопреки расхожему мнению, их не обязательно вносить на счет — можно расходовать из кассы сразу;
• внесенные наличными оплата взноса в уставный капитал, вклад участника в имущество общества;
• возврат авансов от покупателей и переплат от поставщиков;
• возмещение работниками недостач и возвраты ошибочно выплаченных им сумм;
• безвозмездно полученные деньги;
• возврат подотчетниками неизрасходованных сумм. Однако это не означает, что можно выдать наличную выручку якобы под отчет, спустя время получить эти деньги обратно в кассу как неизрасходованные и тратить на запрещенные для наличной выручки цели. Инспекторы в случае проверки наверняка будут настаивать, что наличная выручка не перестала быть выручкой от того, что несколько дней хранилась не в кассе, а у работника.
Причем налоговикам уже удавалось добиться штрафа в аналогичной ситуации: «сверхлимит» остатка кассы был выдан якобы под отчет на хозрасходы, но работник эти деньги ни на что не потратил. Инспекторы расценили это как искусственное занижение остатка кассы для того, чтобы не сдавать сверхлимитную сумму в банк. И некоторые суды их поддержали (Решения Свердловского облсуда от 31.05.2016 № 72-733/2016; АС Свердловской области от 14.07.2015 № А60-27274/2015). Правда, есть и такие, которые не увидели в этом оснований для штрафа (Постановление 9 ААС от 27.07.2016 № 09АП-30308/2016).
В обычной хозяйственной ситуации (когда работник получил деньги из наличной выручки под отчет, часть потратил, а не пригодившийся остаток вернул) к вам вряд ли будут претензии из-за расходования этого остатка.
Авдошина Елена Евгеньевна
Автор статьи:
  • Авдошина Елена Евгеньевна
  • Менеджер по работе с клиентами