НДС в 2019 году – как подготовиться

НДС в 2019 году – как подготовиться
С начала будущего года в России повышается ставка налога на добавленную стоимость. Это значит, что в общем случае, если товар или услуга не подпадает под перечень льготных, ставка вырастет с 18 до 20 процентов. Главный документ, который наделал столько шума, это федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Он начал действовать уже 03.08.2018 г. Исключение – отдельные положения. К ним, в частности, относят и увеличение ставки НДС.
По положениям закона № 303-ФЗ новую ставку НДС надо применять с 1 января 2019 года. Чиновники ни в новом законе, ни в Налоговом кодексе не закрепили переходные положения. Отсюда возможна путаница, какой процент НДС применять по операциям в рамках сделок, которые заключены до 1 января 2019 года и продолжают осуществляться после этой даты. Однако Минфин уже выпустил разъяснения, как работать с новой ставкой НДС с 01.01.2019.
Так, например, аванс был в 2018 году, отгрузка - в 2019 году. Какую ставку применять?
В письме от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 Минфин отметил, что при реализации в 2019 году товаров надо применять ставку 20%, даже если ранее налог с аванса считали по ставке 18/118. К вычету получится принять только фактически исчисленный налог. Это означает, что компаниям придется исходить из прежней ставки.
В Налоговом кодексе в 2019 году осталась льготная ставка НДС 10%. Например, ее применяют при реализации продовольственных товаров или товаров для детей из списка статьи 164 кодекса. Процент применяют так же, как и в 2018 году.
Также налоговики оставили и ставку 0 процентов. Ее использую, к примеру, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

Какие мероприятия необходимо осуществить до начала 2019 года?
Необходимо провести ревизию договоров с контрагентами и внести в те, исполнение которых перейдет на 2019 год, соответствующие изменения, заключив дополнительные соглашения, в которых оговорить новую стоимость товаров или услуг с учетом повышения НДС на два процентных пункта.
Сейчас, в октябре 2018 года, можно уменьшить работу в 2019 г. При заключении нового договора или дополнительного соглашения в 2018 году лучше вообще не указывать ставку НДС, а давать ссылку на ставку согласно п. 3 ст. 164 НК РФ.
Также, сейчас, в октябре 2018 года специалисты рекомендуют компаниям по возможности избежать ситуаций, когда им придется пользоваться переходным периодом в связи с повышением НДС в 2019 году. Для этого стоит:
• постараться закрыть все имеющиеся договоры с контрагентами 2018 годом,
• акты по приемке работ и услуг оформить 2018 годом,
• для переходящих соглашений заранее согласовать с контрагентами новые условия в связи с повышением НДС (составить дополнительные соглашения, пересмотреть объемы поставок и т.п.).
Бабкина Алёна Ивановна
Автор статьи:
  • Бабкина Алёна Ивановна
  • Помощник юриста