Обзор главных налоговых изменений

Обзор главных налоговых изменений
Новый год не за горами, а изменений в налоговом законодательстве уже достаточно, чтобы в них потеряться. Чтобы этого не произошло, предлагаем ознакомиться основными из них.

Налог на добавленную стоимость
Самое неприятное изменение это повышение ставки на 2 процентных пункта.
В соответствии с федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 1 января 2019 года ставку НДС в 20% компании будут использовать по всем операциям, облагаемым налогом. При реализации льготной продукции по-прежнему можно будет применить ставку 10%. К льготной категории относят детские, медицинские товары или продовольственные товары из специальных перечней (ст. 164 НК РФ).
С нового года вырастет и расчетная ставка НДС с 15.25% до 16.67%. Ее используют только в двух случаях: при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса и если оказывают электронные услуги иностранными организациям (ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
Если заключили договор или получили предоплату за продукцию в 2018 году, а отгрузили товар в 2019 — применяйте ставку НДС 20%. Об этом написано в письме Минфина РФ от 06.08.2018 № 03-07-05/55290.
В соответствии с федеральным законом от 04.06.2018 № 143-ФЗ, который вступил в силу с 1 октября, статья 149 НК РФ дополнилась новым подпунктом. В этой статье перечислены операции, не облагаемые НДС. Теперь если агент РФ реализует или сдает в аренду государственное имущество из казны, такая операция освобождена от НДС.
Вознаграждение за посреднические услуги по-прежнему облагается НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Также с 1 октября больше компаний могут применять заявительный порядок возмещения НДС. Воспользоваться им могут организации, которые заплатили налоги в бюджет за последние три года на сумму 2 млрд ₽. Раньше компания должна была перечислить налогов минимум на 7 млрд ₽. В расчете лимита учитывают только платежи по НДС, акцизам, налогу на прибыль и НДПИ.
Заявительный порядок возмещения НДС дает возможность компании возместить налог до завершения камеральной проверки (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). Для этого организация должна представить в ИФНС заявление. Срок — пять рабочих дней со дня подачи декларации с возмещением.
С 4 сентября инспекторы проверяют декларации по НДС два месяца. Для отчетов, представленных до 3 сентября включительно, период ревизии не изменится и составит три месяца. Налоговая может продлить проверку еще на месяц, если найдет нарушения.
В новых правилах есть как плюсы для компаний, так и минусы. С одной стороны, компания сможет быстрее возместить НДС. С другой стороны, ревизоры еще пристальнее будут следить за расхождениями в декларациях.
Компаниям будет легче применить ставку 0% при экспорте. Теперь не нужно предоставлять документы, подтверждающие вывоз товара из России в ЕАЭС при условии, что ранее предоставили их электронно. В данной ситуации инспекторы сами получат информацию у таможенных органов.
Если контролеры обнаружат недостоверные сведения, то пришлют требование и запросят копии документов, подтверждающие вывоз товаров за пределы ЕАЭС (пп. 1.2 п.1 ст. 165 НК РФ).
Если не отправить документы в течение 30 дней с даты получения требования, нулевую ставку не подтвердят.

Блокировка счета
Инспекторы приостановят операции по счету, если компания опоздает с расчетом по взносам больше чем на 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Новые правила будут действовать с отчетности за 9 месяцев. Раньше компании грозил только штраф, приостановить операции по счету налоговики не имели права.
Предоставить расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 г. в инспекцию нужно не позднее 30 октября 2018 года. Если не сдадите расчет до 14 ноября — счет заблокируют.

Кадастровую стоимость можно будет пересчитать
С нового года чиновники расширят список причин для изменения кадастровой стоимости. Их станет четыре:
• Ошибка в данных ЕГРН или при определении кадастровой стоимости.
• Решение комиссии или суда в случае недостоверной стоимости имущества.
• Изменение качественных и (или) количественных характеристик объекта.
• Установление рыночной стоимости объекта комиссией или судом.
До 2019 изменить кадастровую стоимость можно было только в двух случаях: по решению комиссии о рассмотрении споров и решению суда и если неверно рассчитали кадастровую стоимость.
Налог на движимое имущество
С 1 января организации не будут платить налог на имущество по движимым объектам. Причем даже в том случае, если регион не подтвердил право на льготу. До 2019 года льготу по движимому имуществу устанавливают субъекты. Они могут исключить движимое имущество из объекта налогообложения или установить льготную ставку налога.
Льгота по движимому имуществу прекращает свое действие и на федеральном и на региональном уровне с начала 2019 года.
Проверьте, какое движимое имущество есть на балансе компании и с 1 января не платите налог с этих активов в бюджет. Однако показать такие активы в отчете за 2018 год нужно обязательно. Иначе компанию оштрафуют.

Налог на прибыль
С 1 января компании смогут уменьшать расходы по налогу на прибыль на стоимость путевок для сотрудников.
Для этого расходы должны соответствовать четырем условиям:
• Отпуск сотрудника проходит на территории России.
• Компания купила путевку у туроператора (если работодатель организовал тур самостоятельно, расходы учесть не получится).
• Расходы на отдых каждого сотрудника или члена его семьи не превышают 50 000 ₽. При этом общая сумма затрат, включая оплату ДМС и медуслуг для работников, не должна превышает шести процентов от суммы расходов на оплату труда.
• Путевка куплена в 2019 году. Компания сможет учесть в расходах стоимость путевок как на сотрудников, так и на членов их семей: супругов, родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 или до 24 лет, если они учатся очно.
Вы сможете учесть затраты на отдых сотрудников, если пропишите это в налоговой учетной политике.
Лупанова Юлия Дмитриевна
Автор статьи:
  • Лупанова Юлия Дмитриевна
  • Помощник бухгалтера