Ботова Ольга Сергеевна

Ботова Ольга Сергеевна

Телефон:+7 391 290-09-66

E-mail:botova@sibnalog.ru

Образование:Высшее экономическое, инженерное образование.

Деловая биография:

С 2007 г. являюсь учредителем и директором компании "Аутсорсинг". С 2015 г. имею диплом Арбитражного управляющего.
Проведение семинаров, выступление на различных площадках "Open University" с темами по налоговому, гражданскому, трудовому законодательству и др.


слоган

Статьи

Ботова Ольга Сергеевна

Есть у меня сервер. Вот он, под столом

Очень меня печалит, что не ценят и не хранят свои учетные информационные базы предприниматели.

Ботова Ольга Сергеевна

Когда налог с продажи квартиры платить не нужно

Каждый гражданин нашей необъятной страны хоть раз в жизни задумывается, а должен ли я заплатить налог, если продам квартиру. И хорошо, если он об этом задумается, т. к без определенных знаний, при совершении сделки с недвижимостью, можно заплатить немаленькую сумму налогов.

Ботова Ольга Сергеевна

Вернуть НДС, заявленный к возмещению возможно после камеральной проверки

Об этом Минфин РФ напомнил в своем письме от 03.04.2018 г. № 03-07-14/21255.
Обоснованность заявленных вычетов по НДС проверяет налоговый орган в ходе проведения камеральной проверки декларации.
При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, сумма НДС, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.
При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Ботова Ольга Сергеевна

Районный коэффициент и надбавка за стаж не включаются в МРОТ

Позиция Президиума Верховного суда от 07.02.18 № 4-ПВ17 выражена в следующем. Для граждан, работающих в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, повышенная оплата труда обеспечивается путем установления районных коэффициентов и надбавок. Таким образом, коэффициенты и надбавки не могут включаться в состав минимального размера оплаты труда. Отметим также, что вывод суда соответствует позиции Конституционного суда, выраженной в постановлении от 07.12.17 № 38-П.

Ботова Ольга Сергеевна

ВАС РФ: расходы на приобретение имущественных прав не уменьшают доходы на УСН

Верховный суд РФ в определении от 09.04.18 № 309-КГ17-23668 подтвердил свою позицию в отношении затрат на приобретение имущественных прав. Плательщики единого налога в рамках УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», не могут учитывать такие расходы в уменьшение доходов. Судьи отметили, что приведенный в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога в рамках УСН, является закрытым. Расходы по приобретению имущественных прав в этом списке не упомянуты.

Ботова Ольга Сергеевна

Уменьшение ЕНВД и патента на стоимость онлайн-касс

В соответствии с п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ с 2018 года предприниматели на ЕНВД и на патентной системе могут вернуть часть затрат на покупку онлайн-кассы с помощью налогового вычета. Вернуть таким образом получится до 18 000 рублей на каждую кассу. В эту сумму может входить не только стоимость самой ККТ: можно учесть расходы на покупку фискального накопителя, необходимых программ, услуг по настройке и прочие затраты на приведение техники в рабочий режим.

Обязательные требования
Льгота распространяется не на все кассы: есть условия, которые обязательно нужно соблюдать, а именно:
•    налоговый вычет предоставляется только на ККТ, включенные в официальный реестр ФНС.
•    кассу обязательно нужно поставить на учет, иначе вернуть потраченные на нее деньги не получится.
•    ИП на ПСН или ЕНВД в сфере розничной торговли или общественного питания, имеющие сотрудников на трудовых договорах, могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018 года. Таким образом, они могут получить налоговый вычет при покупке онлайн-ККТ только в 2018.
•    Остальные ИП на ЕНВД и ПСН могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2019 года.
Если вы совмещаете ЕНВД и ПСН, то сможете получить налоговый вычет за онлайн-кассу только по одному режиму.

ЕНВД
При покупке онлайн-кассы на ЕНВД налоговый вычет нельзя получить за период, который предшествовал регистрации ККТ. Сумма налога уменьшается при исчислении за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не раньше периода, в котором был зарегистрирован аппарат. Если сумма ЕНВД меньше вычета за онлайн-кассу, то можно перенести остаток на следующие периоды до конца 2019 года.
Чтобы оформить вычет, индивидуальные предприниматели на ЕНВД должны подать налоговую декларацию и отразить в ней расходы на ККТ.



ПСН
Для ИП на ПСН сумма налога уменьшается за периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ. Если затраты превышают лимит, остаток учитывается при начислении налогов за следующие периоды. А если сумма налога оказалась меньше затрат, можно уменьшить патент с других видов деятельности, если для них используется касса.
Предпринимателям на ПСН нужно предоставить в налоговую уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту. Уведомление об уменьшении «патентного» налога на расходы по приобретению ККТ можно составить в произвольной форме. При этом в нем необходимо указать следующие сведения, перечисленные в статье 2 Федерального закона от 27.11.17 № 349-ФЗ:
•    ФИО и ИНН налогоплательщика;
•    номер и дату патента, в отношении которого уменьшается сумма налога, сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению ККТ, на которые уменьшаются платежи;
•    модель и заводской номер ККТ;
•    сумму понесенных расходов по приобретению ККТ.
Также можно воспользоваться рекомендуемой формой уведомления, которая приведена в письме ФНС России от 04.04.18 № СД-4-3/6343@

К декларации или уведомлению необходимо приложить документ, подтверждающий затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения, выполнение работ по их настройке и оказание соответствующих услуг, в том числе — на модернизацию старой кассы.
Документы подаются в тот налоговый орган, где предприниматель состоит на учете как налогоплательщик и куда он уплатил или собирается уплатить налог, из которого хочет получить вычет.

Ботова Ольга Сергеевна

Имущественный вычет при покупки квартиры у близкого родственника не положен:

Об этом Минфин России напомнил в своем письме от 10.04.2018 г. № 03-04-05/23591. Налогоплательщику не может быть предоставлен имущественный вычет, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в случае приобретения квартиры у взаимозависимого лица. В письме чиновники разъясняют, кто является взаимозависимыми лицами.  Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Ботова Ольга Сергеевна

МРОТ опять вырастет?

В июле предполагается внести на рассмотрение законопроект, предусматривающий повышение МРОТ до уровня 40% от средней зарплаты по стране.
Напомним, с 1 мая уровень МРОТ в России впервые сравнялся с прожиточным минимумом и составил 11 163 рубля. По данным Росстата, в 2017 году среднемесячная начисленная номинальная зарплата была зафиксирована на уровне 39085 рублей. Таким образом, в случае реализации предлагаемого законопроекта размер МРОТ может повыситься до 15 600 рублей.

Ботова Ольга Сергеевна

Как ИП на УСН получить освобождение от налога на имущество, которое он использует в предпринимательской деятельности

Как рассказывает Федеральная налоговая служба, для освобождения индивидуального предпринимателя от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением им УСН, необходимо представить документы, подтверждающие факт использования имущества для предпринимательской деятельности.
Дополнительно могут понадобиться копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на недвижимость, информационное письмо налогового органа о применении УСН (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ).
Перечень документов, представляемых в налоговый орган вместе с заявлением, не установлен, он определяется в зависимости от характера использования имущества, поэтому целесообразно предварительно получить в налоговом органе соответствующие разъяснения о составе представляемых подтверждающих документов для конкретного случая.
Например, при использовании индивидуальным предпринимателем для предпринимательской деятельности принадлежащего ему нежилого помещения могут быть представлены договоры аренды с арендаторами и платежные документы о получении арендной платы, документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников индивидуального предпринимателя, договоры с поставщиками и (или) покупателями и т.п.

Ботова Ольга Сергеевна

Заключаем гражданско-правовой договор

В большинстве случаев при приеме на работу нового сотрудника фирма заключает с ним трудовой договор в соответствии с трудовым законодательством. Однако заключение трудового договора не всегда  приемлемо для работодателя, ведь по трудовому договору работодатель несет целый ряд обязательств, он должен:
- выплачивать заработную плату (не реже 2 раз в месяц);
- обеспечить работнику оплачиваемый отпуск с сохранением рабочего места;
- оплатить командировочные расходы и сохранить за сотрудником его место;
- сохранить за сотрудником рабочее место при обучении или совмещении работы с обучением;
- обеспечить сотруднику выходное пособие, преимущественное право на оставлении на предприятии при расторжении трудового договора;
- оплатить больничные и сохранить за сотрудником рабочее место при временной потере работоспособности;
- возместить расходы при использовании личного имущества работника.
А что делать, если работник нужен для выполнения разовой работы, или отсутствует возможность создать в офисе дополнительные рабочие места, наличие которых по трудовому договору обязательно, как правильно оформить отношения работника и работодателя? Наиболее оптимальным вариантом в такой ситуации является гражданско-правовой договор.
В широком смысле понимают договоры, которые регулируются нормами ГК РФ:
•    подряда (гл. 37 ГК РФ);
•    возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ);
•    аренды имущества (гл. 34 ГК РФ);
•    поручения (гл. 49 ГК РФ);
•    комиссии (гл. 51 ГК РФ);
•    агентирования (гл. 52 ГК РФ) и др.
В более узком смысле обычно под этими терминами понимают договор подряда (или договор возмездного оказания услуг), заключенный организацией с физическим лицом.
К гражданско-правовым можно отнести и другие договоры на выполнение работ или оказание услуг, не предусмотренные гражданским законодательством. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 421 Гражданского кодекса РФ. Главное, чтобы в таком соглашении не было условий, которые позволят переквалифицировать его в трудовой.

Основные отличия гражданско-правового договора от трудового
Гражданско-правовой договор отличается от трудового следующими особенностями:
1.    в договоре определяют результат работ, но не статус исполнителя;
2.    оплату предусматривают только за результат, а не за труд;
3.    выполнение работ обязательно подтверждают документально;
4.    исполнителя нельзя обязать придерживаться правил трудового распорядка;
5.    гарантии для штатных сотрудников не распространяются на исполнителей по ГПД;
6.    в договоре недопустимо использовать термины трудового права.

Заключаем гражданско-правовой договор
В гражданско-правовом договоре следует оперировать понятиями гражданского, а не трудового законодательства. Составляя гражданско-правовой договор с физическим лицом, нужно помнить, что отношения его сторон регламентируются нормами ГК РФ. Не следует называть исполнителя в договоре подряда в соответствии с должностью из штатного расписания организации. В тексте договора ссылки могут быть на нормы ГК РФ и не могут быть на нормы ТК РФ. Сроком заключения договора может быть любой разумный период. Согласно статьи 708 ГК РФ, в договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки).
Содержание гражданско-правового договора налоговики отмечают особым вниманием. Это объясняется тем, что часто, чтобы платить хотя бы немного меньше налогов, таким договором маскируют трудовые отношения. Ведь с выплат по договорам ГПХ можно не начислять взносы в ФСС, а также взносы на травматизм. Именно по этой причине важным является изначальное правильное составление договора подряда, таким образом, чтобы у проверяющих не возникало никаких подозрений в том, что это может быть трудовой договор.
Основным отличием гражданско-правового договора является то, что по нему исполняется конкретное индивидуальное задание. Предметом данного договора служит конечный результат труда, подлежащий оплате. В отношениях подряда вы являетесь заказчиком, а привлекаемое физическое лицо подрядчиком. Таким образом, по договору подряда подрядчик выполняет по заданию заказчика определенную работу, а также сдает ее результат. Заказчик же принимает результат работы и оплачивает его.
Заключая договор подряда можно использовать свободную форму. Можно составить его самостоятельно или просто взять готовую форму в Интернете. Однако следует иметь ввиду, что определенные составляющие договора, установленные гражданским законодательством, должны присутствовать в обязательном порядке. А именно, в таком договоре следует указывать наименование заказчика, подрядчика, вид выполняемых работ, а также срок их выполнения. В договоре необходимо отразить его цену, (она может состоять из двух частей (согласно п.1 и п.2 ст. 709 ГК РФ): непосредственно вознаграждение за работу подрядчика; стоимость компенсации его издержек. Также в гражданско-правовой договор можно включить и пункт о выплате аванса подрядчику. Это может быть конкретная сумма или процент от всего вознаграждения. Чтобы обезопасить себя от финансовых потерь, обязательно укажите в договоре, что при невыполнении обязательств, подрядчик должен вернуть полученный аванс. Согласно общим правилам, подрядчик обязан выполнять работу исключительно собственными силами, то есть он может использовать свои инструменты и материалы, о чем свидетельствует п.1 ст.704 ГК РФ. Но, в то же время, законом не запрещена оплата стоимости используемых инструментов и материалов с вашей стороны. Так что, если данный факт имеет место, то необходимо отметить это в договоре. Также, если есть в наличие необходимые строительные материалы, то можно предоставить их подрядчику. В таком случае, передачу этих материалов следует оформить актами или накладными, а само условие отразить в тексте договора. При подписании договора, подрядчик должен указать следующие данные:
•    Фамилию, имя и отчество.
•    Серию номер паспорта, когда и кем он выдан.
•    ИНН, если он есть.
•    Номер карточки обязательного пенсионного страхования.

Ботова Ольга Сергеевна

Поправки в закон о ККТ приняты Госдумой в третьем чтении

20 июня депутаты Госдумы приняли в третьем, окончательном, чтении законопроект, вносящий значимые изменения в Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники. Планируется, что изменения вступят в силу не позднее 1 июля 2018 года. Это произойдет, если закон будет одобрен Советом Федерации и подписан Президентом РФ.
Согласно поправкам из закона исчезло словосочетание «электронное средство платежа», изменено понятие «расчеты». Под «расчетами» будут пониматься, в частности, прием и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы и услуги. То есть законодатели прямо ответили на вопрос, надо ли применять ККТ при безналичных расчетах с физическими лицами: да, надо.
Более подробно обо всех изменениях в закон расскажем в пятничной статье.

Ботова Ольга Сергеевна

Внимание: сегодня истекает срок уплаты страховых взносов ИП с доходов свыше 300 тысяч!

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 432 НК РФ предприниматели должны заплатить взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год с доходов, превышающих 300 000 рублей не позднее 2 июля 2018 г. Такой срок уплаты страховых взносов установлен с расчетного периода за 2017 год.
Напомним, что при уплате личных пенсионных взносов (и фиксированных, и с суммы превышения) нужно использовать КБК, утвержденный, приказом Минфина России от 28.02.18 № 35н, а именно — 182 1 0202140 06 1110 160.

Ботова Ольга Сергеевна

Получил неустойку за просрочку сдачи квартиры - заплати НДФЛ

Об этом Минфин России сообщил в письме от 06.06.18 № 03-04-05/38926.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Согласно статье 330 Гражданского кодекса, неустойкой (штрафом, пеней) является определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения. В связи с этим сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в связи с нарушением срока сдачи объекта, признается доходом  физлица.
Перечень доходов, которые освобождаются от НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. Неустойка за нарушение срока передачи объекта долевого строительства, полученная физлицом на основании решения суда, в этой статье не упомянута. Следовательно, такая выплата не освобождается от налогообложения.

Ботова Ольга Сергеевна

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, который вводит понятие единого налогового платежа для физлиц

Депутаты Госдумы приняли в третьем чтении законопроект о порядке уплаты налогов, сборов и страховых взносов.
Документ предусматривает внесение изменений в часть первую НК РФ, которые дают возможность уплаты налогов через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ), в которых организована возможность приема от физлиц денежных средств в счет уплаты налоговых платежей и их перечисление в российскую казну.
Законопроект вводит институт «специальных авансовых взносов», которые россияне смогут добровольно перечислять в бюджет России в счет уплаты ими предстоящих платежей по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физлиц. Также вводится понятие «единого налогового платежа физлица», которое включает в себя платежи по этим трем налогам. Решение о зачете суммы единого налогового платежа физлица принимается налоговиками по месту жительства или месту пребывания физлица.

Ботова Ольга Сергеевна

Законопроект о повышении НДС до 20% принят Госдумой в третьем чтении

Депутаты Госдумы приняли в третьем чтении правительственный проект закона об увеличении с 1 января 2019 г. НДС с 18% до 20%.
Также законопроект предлагает установить на постоянной основе тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по этому виду страхования и 10% — свыше установленной предельной величины, пишет Интерфакс.

Ботова Ольга Сергеевна

За неуплату страховых взносов по итогам отчетного периода штрафа не будет

Об этом ФНС России сообщила в своем письме от 26.07.18 № СА-4-7/14490@. Неуплата или неполная уплата страховых взносов по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, 9-ти месяцев) не является основанием для штрафа, предусмотренного статьей 122 НК РФ.
При выражении своего мнения инспекторы опирались на определение Верховного суда от 18.04.18 № 305-КГ17-20241. В этом решении суд отменил штраф, предусмотренный статьей 47 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, за неуплату страховых взносов за полугодие 2016 года.

Ботова Ольга Сергеевна

Минтруд рассказал, в каких случаях зарплата может быть ниже МРОТ

В своем письме от 05.06.2018 г. № 14-0/10/В-4085 Минтруд России рассказал, в каких случаях зарплата может быть ниже МРОТ. При работе в режиме неполного рабочего времени заработная плата начисляется работнику пропорционально отработанному времени, но не ниже МРОТ в пересчете на полную месячную ставку.
Если работодатель, формально сократив рабочее время работника, будет требовать от него фактически отрабатывать полное рабочее время, то работу за пределами установленной ему продолжительности рабочего времени можно рассматривать как сверхурочную работу, осуществляемую без надлежащего оформления. Такая работа должна будет дополнительно оплачена в повышенном размере в соответствии с нормами Трудового кодекса Российской Федерации.

Ботова Ольга Сергеевна

Переноса срока перечисления НДФЛ налоговыми агентами не будет

В своем письме от 20.07.18 № 03-04-05/51152 Минфин России высказался против изменения срока перечисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
Напомним, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Об этом сказано в пункте 6 статьи 226 НК РФ.
В Минфине обращают внимание на то, что при уплате НДФЛ налоговый агент перечисляет не собственные денежные средства, а денежные средства, удержанные непосредственно из доходов налогоплательщика-физлица.
Если налоговый агент не перечисляет в установленный срок сумму налога на доходы физических лиц, то он:
•    незаконно пользуется денежными средствами налогоплательщиков;
•    наносит ущерб бюджетной системе в связи с неперечислением налога.
Поэтому Минфин выступает против изменения срока перечисления НДФЛ налоговыми агентами.

Ботова Ольга Сергеевна

Применение нулевой ставки налога на прибыль

Занимаясь социально значимыми видами деятельности, далеко не каждый предприниматель знает о том, что находясь на общей системе налогообложения, он имеет право на льготную ставку налога на прибыль. Чаще всего, при регистрации ИП и ООО предприниматели спешат перейти на упрощенную систему налогообложения, а может не стоит этого делать. Так какие же это социально значимые виды деятельности? Об этом поговорим в этой статье.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль равна 20%, за исключением случаев, предусмотренных п. п. 1.1 - 5.1 данной статьи.
В силу п. 1.1 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. п. 3 и 4 этой статьи), применяется ставка 0% с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ.
Согласно п. 1 названной статьи организации при ведении указанных видов деятельности вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль, то есть фактически не уплачивать этот налог. Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль в период с 01.01.2011 до 01.01.2020 в силу ч. 6 ст. 5 Федерального закона N 395-ФЗ. Однако для освобождения от уплаты налога на прибыль хозяйствующим субъектам необходимо соблюсти несколько условий.

Виды деятельности
В силу п. 1 ст. 284.1 НК РФ льготой могут воспользоваться только те организации, которые осуществляют деятельность, включенную в особый Перечень, устанавливаемый Правительством РФ. Перечень (Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утв. Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 (вступило в силу 26.11.2011).
Льготный режим налогообложения не распространяется на деятельность, связанную с санаторно-курортным лечением, поскольку она не относится к медицинской, на что прямо указано в п. 1 ст. 284.1 НК РФ.
Поскольку речь идет о виде деятельности, налоговики при проверке правомерности применения налогоплательщиками льготной ставки, очевидно, обращают внимание на коды видов их экономической деятельности, содержащиеся в ЕГРЮЛ.
Следует отметить, что ст. 284.1 НК РФ установлено еще одно ограничение, касающееся видов деятельности образовательных и (или) медицинских организаций. В силу пп. 5 п. 3 указанной статьи для использования льготного режима налогообложения они не должны в течение налогового периода совершать операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок

Лицензия как условие
Подпунктом 1 п. 3 ст. 284.1 НК РФ установлено, что для применения нулевой ставки по налогу на прибыль плательщик должен иметь соответствующую лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности.
В настоящее время отношения, возникающие между органами исполнительной власти и хозяйствующими субъектами в связи с лицензированием отдельных видов деятельности, регулируются Федеральным законом от N 99-ФЗ, в ч. 1 ст. 12 которого приведен перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии. Образовательная и медицинская деятельность (за исключением деятельности, осуществляемой организациями, находящимися на территории инновационного центра "Сколково") поименованы в данном перечне в п. п. 40 и 46 соответственно.
Контролирующие органы обращают внимание, что оформленная надлежащим образом лицензия должна быть у налогоплательщика на дату окончания налогового периода.

Структура доходов
В силу пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ право на льготное налогообложение имеют организации, у которых за налоговый период доходы от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР составляют не менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, либо если они за налоговый период не имеют доходов, учитываемых при определении налоговой базы.

Численность
В силу пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ в таких организациях медперсонал, имеющий сертификат специалиста, должен составлять не менее половины всех работников. При этом указанное соотношение должно выдерживаться непрерывно в течение всего налогового периода по состоянию на любую его дату (Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-03-06/1/154).
В пп. 1 п. 1 ст. 100 Федерального закона N 323-ФЗ (Федеральный закон от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации") (вступила в силу 01.01.2012) установлено, что до 1 января 2016 г. право на осуществление медицинской деятельности в РФ имеют лица, получившие высшее или среднее медицинское образование в России в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами и имеющие сертификат специалиста. В случае если дипломированный медик не работал по своей специальности более пяти лет, он может быть допущен к медицинской деятельности после дополнительного обучения и только при наличии сертификата специалиста (пп. 3 п. 1 ст. 100). Причем п. 2 указанной статьи определено, что названные сертификаты, выданные медицинским и фармацевтическим работникам до 01.01.2016, действуют до истечения указанного в них срока.
С учетом изложенного, а также прямого указания в пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ на наличие в штате медучреждения, претендующего на применение льготного режима налогообложения, не менее половины сертифицированного персонала приравнивание к сертификату специалиста других документов, полученных работниками по окончании медицинских учебных заведений, в целях применения нулевой ставки не допускается. Такое мнение столичные налоговики высказали в Письме от 02.07.2012 N 16-15/057950@.

Минимум персонала
На применение льготного налогообложения в силу пп. 4 п. 3 ст. 284.1 НК РФ могут рассчитывать только те образовательные и (или) медицинские организации, в штате которых в течение налогового периода непрерывно числятся не менее 15 работников.
К сожалению, НК РФ не содержит положений о том, каким образом следует определять этот показатель, поэтому обратимся к разъяснениям контролирующих органов.
Финансовое ведомство в уже упоминавшемся Письме от 23.03.2012 N 03-03-06/1/154 для расчета критериев, установленных пп. 3 и 4 п. 3 ст. 284.1 НК РФ, рекомендовало использовать методику, применяемую для определения среднесписочной численности работников.

Как видим, установленный п. 3 ст. 284.1 НК РФ перечень условий, предоставляющий медицинским и образовательным организациям право на льготный режим налогообложения прибыли, является исчерпывающим. Причем для реализации такого права необходимо, чтобы все установленные критерии выполнялись непрерывно в течение всего периода использования нулевой ставки. В противном случае организация утрачивает возможность ее применения. Причем в силу п. 4 ст. 284.1 НК РФ она обязана пересчитать и уплатить налог на прибыль по ставке 20% с начала налогового периода, в котором лишилась права на применение ставки 0%, а также начислить и уплатить соответствующие пени. Вновь получить освобождение от уплаты налога на прибыль такая организация сможет только по истечении пяти лет, что закреплено в п. 8 ст. 284.1 НК РФ. Отметим, что в соответствии с п. 7 указанной статьи образовательные или медицинские организации могут в добровольном порядке возвратиться на общий режим обложения налогом на прибыль.

Ботова Ольга Сергеевна

Расходы на временную нетрудоспособность работника можно подтвердить не только больничным листом

Нередки случаи, когда первичные документы по какой-либо причине теряются. При утрате больничных листов у работодателя появился шанс подтвердить расходы на временную нетрудоспособность другими документами. Такой вывод содержится в определении Верховного суда РФ от 27.09.18 № 307-КГ18-14530.
Судьи отметили, что действующим законодательством не предусмотрена повторная выдача больничных листов взамен утраченных. Поэтому правомерность произведенных расходов можно подтвердить иными документами. Это могут быть письма из медучреждений, копии корешков бюллетеней, приказы о приеме сотрудников на работу; расчетные ведомости; расчеты пособий на каждого работника; расчетные листки; документы, подтверждающие выплату пособий.

Ботова Ольга Сергеевна

Срок камералки по НДС фактически остался тем же – 3 месяца

В письме от 02.10.18 № 03-02-07/1/70615 Минфин России доказывает, что в отношении сроков проведения камеральной проверки по НДС мало, что изменилось. Напомним, что с 4 сентября срок камеральной проверки декларации по НДС был сокращен до 2-х месяцев. При этом в отдельных случаях налоговики могут продлить проверку до 3-х месяцев. Должны ли инспекторы налогоплательщика о продлении проверки? Нет, не должны, считают чиновники.
В пункте 2 статьи 88 НК РФ сказано: если до окончания проверки будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение налогового законодательства, срок проведения «камералки» может быть продлен до трех месяцев со дня представления декларации. При этом в Минфине считают, что проверяющие не должны сообщать налогоплательщику о продлении срока проведения «камералки», поскольку такая обязанность Налоговым кодексом не предусмотрена.

Ботова Ольга Сергеевна

Как лишиться право на УСН, получив имущество в лизинг

В письме от 13.11.18 № 03-11-11/81491 Минфин России разъяснил, что стоимость лизингового имущества, находящегося на балансе лизингополучателя, учитывается при определении лимита стоимости основных средств в целях применения упрощенной системы налогообложения.
Напомним, организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
При расчете данного ограничения учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.
В то же время в пункте 10 статьи 258 НК РФ оговорено, что имущество, полученное (переданное) в лизинг, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной договора лизинга, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями этого договора. Другими словами, если по условиям договора лизинговое ОС учитывается на балансе лизингополучателя, то амортизацию по нему начисляет лизингополучатель.
Из сказанного следует, что лизингополучатель, который принял на баланс основное средство, полученное по договору лизинга, и начисляет по нему амортизацию, обязан учитывать остаточную стоимость такого ОС в целях применения УСН.

Ботова Ольга Сергеевна

Минфин об имущественном вычете при продаже жилья

В письме от 26.11.2018 г. № 03-04-05/85280 Минфин России пояснил, что налогоплательщик вправе получить вычет (сократить сумму полученного дохода), несмотря на то, что несколько лет назад он уже продавал жилье и получал такой вычет.
Напомним, налогоплательщик вправе применить налоговый вычет при продаже имущества. При продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение проданной квартиры.

Ботова Ольга Сергеевна

НДФЛ: вычет на ребенка только одному родителю

В письме от 14.12.18 № 03-04-05/91182 Минфин России сообщает о том, что даже если у одного из супругов-родителей детей нет дохода, который облагается НДФЛ по ставке 13, он не может передать право на получение стандартного налогового вычета на детей второму супругу. Данный вычет может быть предоставлен одному из родителей в двойном размере, если другой родитель откажется от его получения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако отказаться от вычета налогоплательщик может только в том случае, если имеет на него право. А право на «детский» вычет возникает при условии, если родитель (супруг или супруга родителя) ребенка получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, пояснили авторы письма.

Ботова Ольга Сергеевна

Николай Самсонов: "Эго, как собачку, надо дрессировать"

Для сотрудников нашей компании «Аутсорсинг» бизнес – консультант Николай Самсонов провел тренинг о нюансах деловой коммуникации.  Мероприятие прошло в формате хед – клининга или занимательной головомойки. Николай Самсонов  – преподаватель Института Управления, психологии и бизнеса при ЮФУ, Moscow Business School.

Ботова Ольга Сергеевна

Алкоголь можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если это официальный прием

В письме от 22.01.19 № 03-03-06/1/3120 Минфин России сообщил о том, что при расчете налога на прибыль организация вправе учесть расходы на приобретение продуктов питания для проведения официального приема представителей других компаний (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия). В списке таких продуктов могут быть и алкогольные напитки.
Конкретный состав расходов на организацию официального приема положениями Налогового кодекса не установлен. Поэтому, как полагают в Минфине, в перечне продуктов питания, приобретаемых для проведения официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), могут присутствовать любые продукты, в том числе и спиртные напитки.

Ботова Ольга Сергеевна

НДФЛ с продажи жилья, находящегося в собственности более трех лет, будет отменен

По итогам форума «Деловая Россия» глава государства Владимир Путин дал профильным ведомствам поручение отменить НДФЛ при продаже жилья, которое находится в собственности свыше трех лет
Предполагается сокращение до трех лет (с нынешних пяти) срока владения недвижимостью, по истечении которого доход, который получен физлицом от продажи недвижимости, освобождается от НДФЛ, если эта недвижимость — единственное жилое помещение в собственности налогоплательщика.
Напомним, в данный момент продавец жилья освобождается от уплаты НДФЛ, если владеет им более пяти лет.

Ботова Ольга Сергеевна

Факт перевод денег на банковский счет не доказывает получение дохода, облагаемого НДФЛ

Об  этом говориться в письмах Минфина России от 15 января 2019 г. № 03-04-05/999 и от 11 января 2019 г. № 03-04-05/354.
Специалисты напомнили, что объектом обложения по НДФЛ является доход, который получен налогоплательщиком. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которая учитывается в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой данную выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса России. Поэтому факт банковского перевода денег не является объектом обложения НДФЛ.
Кроме того, на основании п. 5 ст. 208 НК РФ доходами не признаются доходы от операций, которые связаны с имущественными и неимущественными отношениями физлиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии со ст. 2 Семейного кодекса России. Кроме доходов, которые получены в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Ботова Ольга Сергеевна

Внимание: истекает срок подачи ЕНВД за I квартал 2019 года

До 22 апреля 2019 года необходимо всем налогоплательщикам, которые работают на «вмененном» режиме, сдать налоговую декларацию по ЕНВД.
Официально срок сдачи документа установлен не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Но 20-ое апреля в этом году выпадает на выходной день и поэтому срок сдачи переносится на 22 апреля.

Ботова Ольга Сергеевна

Когда ИП освобождается от уплаты страховых взносов «за себя»

Специалисты Минфина России в письме от 12.04.19 № 03-15-05/26097 сообщили о том, что, если предприниматель, не имеющий работников, находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, то он не обязан уплачивать страховые взносы. Но освобождение от уплаты взносов действует только в том случае, если в период «детского» отпуска ИП фактически не ведет предпринимательскую деятельность.

Ботова Ольга Сергеевна

Когда транспортный налог платить не придется

Минфин России в своем письме от 19.04.2019 N 03-05-06-04/28403напомнил о том, что, если вы, зарегистрировав автомобиль, меньше чем через месяц сняли его с регистрации, возможно, платить транспортный налог вам не придется. Это зависит от того, когда именно произошли регистрационные действия.
Налог не платят, если автомобиль зарегистрирован и снят с учета:
•    с 1-го по 15-е число;
•    с 16-го по 30-е число;
•    в один день.
Кроме того, налог не вносят при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца.

CAPTCHA Введите код с картинки*:

Ваш отзыв появится после проверки модератором!

*поля обязательны для заполнения