Артикулова Алёна Сергеевна
Телефон:тел. +7 391 290-09-66, +7 913 550-05-07
E-mail:artikulova@sibnalog.ru
Образование:2002, Высшее, Сибирский государственный университет путей сообщения, специальность экономист-бухгалтер.
Деловая биография:
В Компании "Аутсорсинг" работаю коммерческим директором с февраля 2017 г.
В своей трудовой деятельности занимала должности бухгалтера, преподавателя бухгалтерского учета, менеджера по продажам. Являюсь победителем, призером и судьей турниров по управленческим поединкам.
Ходить на работу, потому что «надо» - это не про меня! Я работаю здесь, потому что мне нравится: · наши Клиенты – люди бизнеса, от которых зависит будущее экономики нашей страны; · мой руководитель – демократичный человек, у которого есть чему научиться; · мои Коллеги – наша Команда – интересные, умные, приятные люди, с которыми мы вместе делаем так, чтобы рос и развивался бизнес нашего Клиента и наша Компания вместе с ним. Я – оптимист, всегда верю в лучшее. Считаю, что улыбка, позитивное отношение к жизни и людям, постоянное развитие себя, как личности и профессионала – обязательное условие счастливой жизни! Ценю в сотрудниках: скорость ума, позитивный настрой, готовность брать на себя ответственность и работать в режиме многозадачности. Я – победитель, призер и судья соревнований по управленческой борьбе (ведение переговоров). Это мое увлечение, и это же моя работа (так бывает :) ). Моя мечта – увидеть в живую все самые красивые места нашей Планеты.
Награды
Статьи
Минтруд отвечает на вопросы о срочном трудовом договоре
Заключение трудовых договоров на определенный срок давно стало обычной а иногда и необходимой практикой на любом предприятии. При оформлении таких трудовых отношений могут возникнуть некоторые вопросы. В своем письме от 21.03.18 № 14-2/В-191Минтруд дал ответы на такие вопросы, связанные с правильным оформлением «временного» сотрудника.
Принимаем на место сотрудницы, которая ушла в декрет
В отдельных случаях (они приведены в статье 59 ТК РФ), работодатель вправе оформить с работником срочный трудовой договор. Он заключается, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения (ст. 58 ТК РФ). Одна из ситуаций, когда можно заключить трудовой договор на определенный срок, — прием на работу для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника. В таком случае за отсутствующим сотрудником сохраняется место работы, но на его место можно временно принять другого человека (ч. 1 ст. 59 ТК РФ). Договор, заключенный на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, прекращается с выходом этого сотрудника на работу (ч. 3 ст. 79 ТК РФ).
При замещении временно отсутствующего сотрудника в срочном трудовом договоре следует прописать, что он заключается на время отсутствия основного работника (Ф.И.О.). Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора (ч. 1 ст. 68 ТК РФ). Содержание приказа (распоряжения) работодателя должно соответствовать условиям заключенного трудового договора. В приказе о приеме на работу в графе «по» можно указать, к примеру: «до выхода Ф.И.О. (основного работника) на работу».
Если срочный трудовой договор становится бессрочным
Решая вопрос о переводе работника, который находится в отпуске по уходу за ребенком, и на место которого принят «временный» работник, следует учитывать следующее. При переводе основного работника на другую должность условие о срочном характере работ замещающего работника теряет свою силу (ведь «основной» работник будет уже фактически выполнять трудовые обязанности по другой должности в другом структурном подразделении). Соответственно, срочный трудовой договор может быть преобразован в бессрочный. Как быть в такой ситуации?
По мнению специалистов Минтруда, если с «основным» работником достигнуто соглашение о переводе, ему следует прервать отпуск по уходу за ребенком. При этом в день его выхода на работу срочный трудовой договор с замещающим работником расторгается. Затем нужно оформить перевод «основного» работника. После этого он вправе возобновить отпуск по уходу за ребенком, а с замещающим работником можно заключить новый срочный трудовой договор.
Как нумеровать трудовые договора
В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом. Статьей 57 регламентировано содержание трудового договора.
Номер трудового договора не относится к обязательным сведениям, предусмотренным статьей 57 Кодекса. Вместе с тем унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1, предусматривали нумерацию трудовых договоров.
Действующими нормативными правовыми актами не регламентирована процедура нумерации трудовых договоров, основным смыслом которой являются упорядочение договоров с точки зрения надлежащего делопроизводства и идентификация договоров.
Как правило, на практике используется система, при которой номер трудового договора состоит из собственного номера договора и цифр, обозначающих год его заключения. Например, трудовому договору, заключенному в марте 2018 г., присваивается номер 16/03.
Внимание: с 23 апреля действуют новые КБК!
Речь идет о приказе Минфина России от 28.02.2018 N 35н, который вступил в силу 23 апреля 2018 года.
Изменения коснулись ИП, не выплачивающих зарплату или иные вознаграждения физлицам. По прежней редакции предприниматели перечисляли пенсионные взносы за себя по двум КБК: взносы с дохода, который не превышает 300 тыс. руб., и взносы с суммы превышения этого порога. Минфин оставил единый код.
Так же изменились КБК для уплаты в бюджет пеней, штрафов и процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые рассчитываются по доптарифам. Ранее коды дифференцировались по периоду, за который они начислены. Теперь коды по суммам, начисленным за период до 2017 года, используются, когда тариф зависит от результатов спецоценки условий труда. А те КБК, которые относились к периоду после 1 января 2017 года, используются при уплате сумм в бюджет, если тариф от результатов спецоценки не зависит.
Кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2018 году
Малый бизнес в России пользуется особыми, предназначенными только для него, льготами. Это необходимо для того, чтобы уменьшить налоговую и административную нагрузку малого бизнеса, получая взамен рост занятости населения и снижение социальной напряжённости. Также определенный статус малого предпринимательства способствует легализации фрилансеров, получение ими официального статуса.
Итак, субъект малого предпринимательства – это российская коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, которые нацелены на получение прибыли. В эту категорию также попадают:
• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• производственные и сельскохозяйственные кооперативы;
• хозяйственные партнерства.
Некоммерческая организация, а также унитарное муниципальное или государственное учреждение не является субъектом малого бизнеса.
Критерии отнесения хозяйствующих субъектов (юридические лица и индивидуальные предприниматели), к малым предприятиям установлены Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее ФЗ № 209-ФЗ).
Для того, чтобы юридическое лицо считалось субъектом малого предпринимательства, необходимо выполнение следующих условий (ст. 4 ФЗ № 209-ФЗ):
1) Юридическое лицо является потребительским кооперативом или коммерческой организацией. Не может быть малым предприятием государственное или муниципальное унитарное предприятие;
2) доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов);
3) доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 49% (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ - бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования);
4) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать сто человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;
5) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ.
Субъектами малого предпринимательства являются также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:
1) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать сто человек включительно;
2) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ.
Предельные значения выручки и балансовой стоимости активов
Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством РФ один раз в пять лет с учетом данных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого предпринимательства (п. 2 ст. 4 ФЗ № 209-ФЗ).
Благодаря поправкам, внесённым в закон № 209-ФЗ, большее количество предприятий и ИП могут быть причислены к малому бизнесу.
Максимально допустимая сумма годовой выручки без НДС за предыдущий год для микропредприятий выросла с 60 до 120 млн рублей, а для малых предприятий - с 400 до 800 млн рублей.
Возросла разрешённая доля участия в уставном капитале малого предприятия других коммерческих организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства – с 25% до 49%.
А вот допустимая среднесписочная численность работников не изменилась: не более 15 человек для микропредприятий и не более 100 человек для малого предприятия.
Следует отметить, что в настоящее время предельные значения балансовой стоимости активов Правительством РФ не установлены, поэтому не учитывается при отнесении хозяйствующего субъекта к малому бизнесу.
Средняя численность работников - как считать?
Средняя численность работников за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия (п. 6 ст. 4 ФЗ № 209-ФЗ). При определении средней численности работников необходимо руководствоваться Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», утвержденными Приказом Росстата от 31.12.2009 №335 (Письмо Минэкономразвития РФ от 20.01.2011 № Д05-166).
Как стать субъектом малого предпринимательства?
Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения (п. 5 ст. 4 ФЗ № 209-ФЗ).
Если предельные значения по численности и (или) по выручке превышены в течение двух календарных лет, то предприятие или индивидуальный предприниматель утрачивает статус субъекта малого предпринимательства (п. 4 ст. 4 ФЗ N 209-ФЗ).
Действующий хозяйствующий субъект может стать субъектом малого предпринимательства, если в течение двух лет подряд соблюдены предельные значения численности и выручки.
ФЗ № 209-ФЗ не требует регистрации в качестве субъекта малого бизнеса, поэтому чтобы им являться необходимо соблюдение установленных критериев, которые будут проверяться каждый раз, как только предприятие или индивидуальный предприниматель будет обращаться за поддержкой государства в этом качестве, например применение УСН и т.д.
Какими льготами могут пользоваться субъекты малого бизнеса?
В этих целях особенной защиты и поддержки со стороны государства предусматриваются следующие меры для субъектов малого предпринимательства (ст. 7 ФЗ № 209-ФЗ):
1) специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;
2) упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;
3) упрощенный порядок составления субъектами малого предпринимательства статистической отчетности;
4) льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;
5) особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;
6) меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора);
7) меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;
8) меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;
9) иные меры.
Государственный реестр субъектов МСП
С середины 2016 года действует Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса. На портале Федеральной налоговой службы размещён перечень, в которой включены все субъекты малого и среднего предпринимательства РФ. Сведения о субъектах МСП вносятся в реестр автоматически, на основании данных из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и налоговой отчётности.
При прекращении деятельности на патенте стоимость патента пересчитают и вернут:
Об этом рассказал Минфин России в письме от 27.04.18 № 03-11-12/28952. Согласно пункту 8 статьи 346.45 НК РФ, предприниматель обязан заявить об утрате права на применение ПСН или о прекращении «патентного» вида деятельности в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства. Заявление об утрате права на применение ПСН подается в тот налоговый орган, где индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
В случае прекращения «патентной» деятельности до истечения срока действия патента, его стоимость пересчитывается исходя из фактического времени осуществления данного вида деятельности в календарных днях. Если при перерасчете появляется переплата, то предприниматель вправе вернуть ее или зачесть в счет уплаты других налогов. Если же возникает сумма к доплате, то ее следует перечислить не позднее сроков уплаты, указанных в патенте.
Письмо в Росстат вместо нулевого отчета не повод для штрафа
В своем письме от 17.05.2018 N 04-04-4/48 Росстат рассказал как отчитаться при отсутствии статданных. Организация, у которой нет сведений для заполнения формы статистики, вправе сама решить, что подать: нулевой отчет или письмо об отсутствии показателей.
Орган статистики может лишь попросить заполнить форму. Им удобнее обрабатывать отчеты. Но если организация отправит письмо, никаких штрафов не будет, разъясняет Росстат.
Штрафы за неиспользование ККТ
Как рассказала Федеральная налоговая служба, за факт неприменения ККТ предусмотрено наложение административного штрафа (часть 2 статьи 14.5 КоАП РФ).
Следует обратить внимание, что если совершается повторное правонарушение в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составит в совокупности 1 млн руб. и более, то в отношении компании или ИП будет применяться административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Размер штрафов:
1) На должностных лиц (в том числе ИП) штраф в сумме – от ¼ до ½ размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей.
2) На компании – от ¾ до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей.
Оказываем материальную помощь работнику правильно
Нередко возникают ситуации, когда работник обращается к работодателю за материальной помощью. И если у организации есть желание и возможность помочь, работнику выплачивают запрашиваемую сумму. Выплата материальной помощи работникам, по сути, является доброй волей работодателя. Если же оказание такой помощи предусмотрено, например, трудовым и/или коллективным договором, то это означает, что работодатель взял на себя обязательства по ее выплате.
Причины, по которым работник решает обратиться за материальной помощью, могут быть различными, например, предстоящий отпуск, рождение ребенка или срочная необходимость в лечении. От основания для выплаты материальной помощи во многом зависит порядок ее налогообложения, а также документального подтверждения понесенных организацией расходов.
Документальное оформление материальной помощи
Чтобы получить материальную помощь от работодателя, работник должен написать соответствующее заявление.
К заявлению работнику нужно приложить копии документов, подтверждающих наступление случая, в связи с которым ему будет оказана материальная помощь. Например, копию свидетельства:
• о рождении ребенка, если материальная помощь оказывается в связи с рождением;
• о смерти, если помощь оказывается в связи со смертью члена семьи или родственника работника. Причем если умерший являлся именно членом семьи работника, то к заявлению нужно еще приложить копию документа, подтверждающего этот факт, к примеру копию свидетельства о браке.
В некоторых случаях документ-подтверждение работник может принести работодателю уже после выплаты материальной помощи. Например, материальную помощь по случаю свадьбы выплачивают до того, как она состоялась. Соответственно, работник должен написать заявление до бракосочетания, а копию свидетельства о браке донести уже потом.
И конечно, возможны ситуации, когда подтверждающих документов у работника может просто не быть. К примеру, если помощь оказывается в связи с трудным материальным положением работника.
На основании полученного заявления работодатель издает приказ, в котором указывается сумма материальной помощи, сроки ее выплаты.
Налоговые последствия выплаты материальной помощи
По общему правилу расходы на выплату материальной помощи организация не вправе учесть при исчислении налога на прибыль, а соответственно и при исчислении налога на УСН. На это прямо указывает п. 23 ст. 270 НК РФ. Отметим, что в данном пункте не уточняется, о какой именно материальной помощи идет речь. Президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № 4350/10 пришел к выводу, что к материальной помощи, не учитываемой в расходах на основании п. 23 ст. 270 НК РФ, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением ее получателем трудовой функции. То есть не отражаются в налоговой базе выплаты, направленные на удовлетворение социальных потребностей, обусловленные возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т.п. В то же время, по мнению Президиума ВАС РФ, есть случаи, когда материальную помощь можно учесть в расходах. В частности, выплаты материальной помощи к отпуску, предусмотренные системой оплаты труда, также трудовым или коллективным договором, отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление приносящей доход деятельности (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому судьи пришли к выводу, что суммы материальной помощи к отпуску можно учесть в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Такой подход подтвердил впоследствии и Минфин России. Например, в письме от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912 финансисты указали, что единовременная выплата к отпуску является элементом системы оплаты труда, если такая выплата:
а) предусмотрена трудовым или коллективным договором;
б) зависит от размера заработной платы;
в) зависит от соблюдения трудовой дисциплины работником.
В таком случае выплата связана с выполнением работником его трудовой функции и не признается материальной помощью по смыслу п. 23 ст. 270 НК РФ. Соответственно, сумму выплаты можно учесть в составе расходов на оплату труда.
Налогообложение сумм материальной помощи НДФЛ и страховыми взносами зависит от вида оказываемой материальной помощи.
В связи с рождением ребенка:
Не облагается НДФЛ и страховыми взносами при соблюдении двух условий (п. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ):
•размер помощи не превышает 50 000 руб.;
•помощь выплачена в течение года после рождения ребенка.
Причем не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителей (Письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041@.)
С суммы сверх лимита необходимо начислить НДФЛ и страховые взносы
В связи со смертью члена семьи
Не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме (п. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.)
Напомним, что членами семьи являются (ст. 2 Семейного кодекса РФ; Письмо Минфина от 24.07.2017 № 03-04-05/46847):
•супруги;
•родители, в том числе приемные;
•дети, в том числе усыновленные.
В связи со смертью родственника, не являющегося членом семьи, к отпуску, в связи с бракосочетанием, в связи с трудным материальным положением или иными обстоятельствами
Не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.) С суммы превышения нужно исчислить НДФЛ и взносы.
Если работнику в течение календарного года несколько раз оказывалась материальная помощь, то для целей уплаты НДФЛ и страховых взносов нужно суммировать эти выплаты. Причем в расчет не нужно включать суммы материальной помощи в связи с рождением ребенка и в связи со смертью члена семьи.
Неактуальная форма отчета 4-ФСС не повод для штрафа
К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 29.06.18 № 309-КГ18-8391. Если первичный расчет 4-ФСС по неактуальной форме был представлен своевременно, то фонд не вправе отказывать в его приеме и привлекать страхователя к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности. Судьи отметили, что положениями Закона № 125-ФЗ установлена ответственность за нарушение срока представления расчета по страховым взносам, но не формы.
Минфин России напомнил о сроках возврата НДФЛ при покупке квартиры
Минфин в письме от 28.06.2018 г. № 03-04-05/44692, объяснил, что вернуть НДФЛ раньше срока окончания камеральной проверки декларации невозможно. Направление заявки налогового органа в Федеральное казначейство на возврат денежных средств в момент приема налоговой декларации по НДФЛ без проведения камеральной налоговой проверки такой декларации может повлечь за собой риски необоснованного возврата из бюджета налога.
Срок проверки составляет три месяца. Но следует отметить, что трехмесячный пресекательный срок проведения камеральной проверки не препятствует налоговому органу завершить проверку до его истечения.
Сервис ФНС «Прозрачный бизнес» поможет в выборе контрагента
С сегодняшнего дня Федеральная налоговая служба начнет публиковать данные, которые раньше считались налоговой тайной.
Информация о налогоплательщиках появится на сайте ведомства в разделе "Прозрачный бизнес", где предприниматель сможет проверить своих партнеров и установить, не являются ли они "однодневками" и не пользуются ли они незаконными методами ухода от уплаты налогов. Об этом сообщило во вторник РИА Новости со ссылкой на представителей службы.
В новом разделе можно будет найти информацию о численности сотрудников предприятий, налоговых режимах и участии компаний в консолидированных группах налогоплательщиков. Также будут раскрываться данные об уплаченных налогах, расходах, доходах, задолженностях и штрафах.
ФНС о расчете страховых взносов с доходов свыше 300 тысяч
ФНС России в письме от 25.07.18 № БС-3-11/4992@ сообщила о том, что при расчете пенсионных страховых взносов «за себя» предприниматели на УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») должны определять доход исходя из фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, при расчете пенсионных взносов «за себя» ИП не учитываются. Аргументы у инспекторов следующие. Вычет расходов при определении размера взносов на обязательное пенсионное страхование предусмотрен только для тех ИП, которые применяют общую систему налогообложения и платят НДФЛ. Норм, распространяющих возможность учесть расходы на тех, кто применяет иные налоговые режимы, в НК РФ нет.
Новый полезный сервис на сайте ФНС – оплата налога за третьих лиц
Уплата налогов за третье лицо была разрешена иным лицам Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, который внес поправки в положения ст. 45 ч. I НК РФ.
ФНС России запустила сервис «Уплата налогов за третьих лиц», который дает возможность быстро и правильно подготовить документы для уплаты налога за третье лицо и произвести ее, сообщает пресс-служба ФНС.
Сервис максимально автоматизирован и содержит информационные подсказки, которые позволяют корректно заполнить платежку и своевременно платить налоги.
Ответственность за неуплату в срок НДФЛ с нового года станет мягче
Налоговый комитет Госдумы рекомендовал нижней палате парламента принять во втором чтении проект закона, который освобождает налоговых агентов от ответственности за нарушения сроков перечисления НДФЛ в казну при соблюдении ряда условий. Документ был инициирован правительством для реализации постановления КС РФ. Госдума должна рассмотреть проект на заседании сегодня, 12 декабря, пишет ТАСС.
Законопроектом предлагается освободить налогового агента от ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов в установленный срок, но только при соблюдении определенных условий. Первое — таким налоговым агентом должна быть представлена в ФНС достоверная отчетность, второе — налоговым агентом самостоятельно, до обнаружения налоговым органом нарушения, уплачена соответствующая сумма налога и сумма пеней.
Законопроект также предусматривает, что освобождение от ответственности за несвоевременное перечисление соответствующих сумм налогов будет наступать в случае, если оно явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.
Налоговики не обязаны консультировать налогоплательщиков
В письме ФНС России от 27 декабря 2018 г. № ГД-4-19/25766@ сообщила, что согласно подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые инспекторы обязаны предоставлять услуги по бесплатному информированию налогоплательщиков. В рамках информирования предоставляется полная, достоверная и актуальная информация по интересующему вопросу. А ответы налоговиков имеют информационный характер. При этом в отличие от информирования, консультирование предполагает разъяснение всех возможных вариантов решения проблемы в той или иной ситуации, последствий каждого из решений и предоставление рекомендаций по наиболее оптимальному варианту.
На сайте ФНС появилась обновленная версия программы «Декларация»
На сайте Налоговой службы размещена обновленная версия программы «Декларация», которая позволяет физическим лицам и ИП на ОСН сформировать декларацию 3-НДФЛ за 2018 год.
Программу «Декларация» можно скачать совершенно бесплатно.
Напомним, что крайний срок представления декларации о доходах за 2018 год – 30 апреля.
Представить декларацию по форме 3-НДФЛ обязаны все ИП-общережимники, а также граждане, которые в прошлом году:
- получили доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения;
- принимали дорогие подарки;
- выиграли в лотерею или азартные игры;
- сдавали жилье в аренду или получали доходы от зарубежных источников.
Сдать декларацию можно, лично посетив налоговую инспекцию, направив декларацию по почте или в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика. Кстати, пользователи Личного кабинета могут заполнить декларацию 3-НДФЛ непосредственно в этом онлайн-сервисе.
Работа по совместительству
Совместительство, как особое явление на рынке труда, служит эффективному использованию потенциала человека в сфере трудовых отношений и способствует повышению общего уровня материального благосостояния, а также является одной из мер выхода из сложившейся тяжёлой экономической ситуации в хозяйственной деятельности предприятия.
В российском законодательстве, совместительство выделено в отдельную категорию правоотношений. Особое внимание ТК РФ уделено заключению и расторжению трудовых договоров этой категории правовых отношений, предоставления льгот, ухода в отпуск, режима рабочего дня и предоставления государственных гарантий.
Понятие совместительства в трудовом праве
Определение совместительству дается в ст. 282 ТК: это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Совместительство бывает двух типов:
• внутреннее (один работодатель по основному месту работы и по совместительству);
• внешнее (помимо основной работы сотрудник выполняет другую работу у другого работодателя).
Характеристики совместительства указаны в также в ст. 282 ТК:
• выполнение другой, помимо основной, регулярной оплачиваемой работы;
• работа производится в свободное от основной работы время;
• работа выполняется по трудовому договору о совместительстве;
• количество работодателей, с которыми заключается трудовой договор о работе по совместительству, не ограничено;
• работа может выполняться как у единственного работодателя по основному месту работы на условиях внутреннего совместительства, так и у других работодателей на условиях внешнего совместительства;
• в трудовом договоре содержится указание на то, что работа является совместительством.
Ограничения по совместительству
Трудовой кодекс содержит запрет для некоторых категорий сотрудников на работу по совместительству. В соответствии со ст. 282 ТК РФ нельзя иметь наряду с основной иную оплачиваемую работу:
• лицам в возрасте до 18 лет;
• лицам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями;
• в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.
Например, ст. 329 ТК РФ запрещает работникам, труд которых непосредственно связан с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств, работать по совместительству в аналогичных учреждениях.
Также запрещено выполнять оплачиваемую работу на условиях совместительства, кроме научной, преподавательской и творческой деятельности, заниматься предпринимательской деятельностью следующим лицам:
• депутатам Государственной Думы (ст. 97 Конституции РФ);
• служащим Банка России (ст. 90 Закона N 86-ФЗ);
• прокурорским работникам (п. 5 ст. 4 Закона N 2202-1);
• судьям (п. 3 ст. 3 Закона РФ N 3132-1);
• сотрудникам милиции (ст. 20 Закона РФ N 1026-1);
• сотрудникам органов внешней разведки (ст. 18 Закона N 5-ФЗ);
• лицам начальствующего состава и служащим федеральной фельдъегерской связи (ст. 9 Закона N 67-ФЗ);
• государственным служащим (ч. 1 ст. 17 Закона N 79-ФЗ).
Прием на работу совместителя
Для оформления совместителя потребуются те же документы, что и для приема на основную работу, кроме трудовой книжки. В ст. 283 ТК говорится, что «при приеме на работу по совместительству к другому работодателю работник обязан предъявить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность».
Документ об образовании или его заверенная копия станут необходимы в том случае, если работа требует специальных знаний и их необходимо подтвердить.
В некоторых случаях от совместителя нужно затребовать дополнительные документы:
• справку о характере и условиях труда по основному месту работы — на работы с вредными или опасными условиями труда (ст. 283 ТК);
• справку о характере и условиях труда по основному месту работы — на работы, связанные с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств (ст. 329 ТК);
• разрешение уполномоченного органа юрлица или собственника имущества организации с основного места работы — на должность руководителя (ст. 276 ТК).
Трудовая книжка не представляется, так как хранится она по основному месту работы. В том случае, если работник желает занести в трудовую книжку сведения о работе по совместительству, согласно ст. 66 ТК РФ он должен обратиться с такой просьбой к работодателю по основному месту трудовой деятельности и представить документы, подтверждающие такую работу, - заверенную копию приказа о приеме на работу.
При заключении трудового договора следует обратить внимание, что в него обязательно включается условие о том, что данная работа является работой по совместительству (ст. 282 ТК РФ). В остальном трудовой договор совместителя ничем не отличается от трудового договора с основным работником. Также кадровик учреждения должен помнить, что совместителя до подписания трудового договора необходимо ознакомить с правилами внутреннего трудового распорядка и иными локальными нормативными актами, касающимися его деятельности.
Продолжительность рабочего времени совместителя
Раньше ТК РФ устанавливал продолжительность работы по совместительству не более 16 часов в неделю. С принятием Закона N 90-ФЗ длительность рабочего времени совместителя увеличилась до 20 часов в неделю (не более 4-х часов в день) (ст. 284 ТК РФ). Законодатель допускает, что в дни, когда по основному месту работы сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день или смену. Если по основному месту работы сотрудник приостановил работу в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней (ч. 2 ст. 142 ТК РФ) или отстранен от работы на определенный срок (ч. 2, 4 ст. 73 ТК РФ), необходимо контролировать количество часов, которое он отрабатывает. В любом случае продолжительность работы по совместительству ограничена половиной месячной нормы рабочего времени за месяц или другой учетный период.
Оплата труда совместителя
Работа совместителя оплачивается по существующим расценкам (тарифам, ставкам, окладам) в зависимости от отработанного времени либо выработки. При этом учитываются все причитающиеся коэффициенты и надбавки. При установлении совместителям с повременной оплатой труда нормированных заданий оплата производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ (ст. 285 ТК РФ). Если условия труда, работы по совместительству являются особыми, отклоняющимися от нормальных, то оплата труда производится в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ).
Социальные гарантия совместителю
Практически все гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом, локальными нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями, распространяются на совместителя. Но гарантиями и компенсациями в связи с совмещением работы и обучения, работой на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях совместители воспользоваться не смогут, так как они предоставляются только по основному месту работы (ч. 1 ст. 287 ТК РФ).
Совместителю полагается ежегодный оплачиваемый отпуск, который предоставляется одновременно с отпуском по основной работе (ст. 286 ТК РФ). Чтобы оформить отпуск, совместитель должен представить копию приказа о предоставлении отпуска по основному месту работы. Оплата отпуска и выплата компенсации за неиспользованный отпуск производятся по общим правилам трудового законодательства.
Если в порядке совместительства работник занимает должность (выполняет работу), по которой законом предусмотрен удлиненный ежегодный оплачиваемый отпуск, то ему должен предоставляться такой же удлиненный отпуск.
О новом порядке начисления пени на недоимку по налогам
При наличии у налогоплательщика налоговой недоимки после 27 декабря 2018 г. пеня будет начисляться, включая день погашения задолженности, говориться в письме Минфина РФ от 17 января 2019 г. № 03-02-07/1/1861.
Напомним, что новый порядок начисления пени действует в связи с принятием Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ. Соответствующие поправки внесены в абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ и вступили в силу 27 декабря 2018 г. При этом теперь сумма начисленных пеней не может превышать размер недоимки.
При ошибке в заявлении на подтверждение ОКВЭД можно уточнить заявление, тариф должны пересмотреть
Организация в срок подала в ФСС заявление о подтверждении основного вида деятельности, но ошиблась. Фонд отказался пересматривать тариф, поскольку порядком подтверждения основного вида деятельности никаких уточнений и корректировок не предусмотрено. Суды не поддержали ФСС, их мнение представлено в постановлении АС Северо-Западного округа от 28.02.2019 по делу N А44-4415/2018.
Дробит вычет и переносить его на последующие периоды по оборудованию нельзя
Такие выводы содержаться в письме ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@.
Если вы приобрели оборудование, то "входной" НДС по нему можно принять к вычету в течение трех лет после того, как примете этот объект на учет. Такой вывод следует из письма ФНС. Несмотря на то что ведомство рассматривало вопрос о вычете по исправленному счету-фактуре, полагаем вывод можно распространить и на тот случай, когда первоначальный счет-фактура был выставлен без ошибок.
Имейте в виду, что дробить вычет (т.е. применять его частями в разных налоговых периодах по одному счету-фактуре) по оборудованию к установке, нельзя. Если вы решили переносить вычет, то это надо делать полностью. Иначе контролеры могут предъявить вам претензии. Дело в том, что Минфин не разрешает дробить вычет по такому оборудованию.
ФНС о расчете доходов в целях применения пониженных тарифов по взносам на УСН
Специалисты ФНС России в письме от 26.04.19 № БС-4-11/8075@ сообщили о том, что при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов налогоплательщикам на УСН не надо было учитывать суммы привлеченных кредитов и займов.
Напомним, «упрощенцы», у которых основным является один из видов производственной и социальной деятельности, перечисленных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, могли до 2018 года включительно применять пониженные тарифы страховых взносов.
Когда ПФР не может оштрафовать за дополняющую СЗВ-М
Если дополняющая форма по «забытому» работнику оправлена в пятидневный срок с даты получения уведомления от Пенсионного фонда с сообщением об ошибке, оштрафовать страхователя за несвоевременное представление сведений нельзя. Об этом говорится в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.05.19 № А27-16932/2018..
Лето 2019 года: отправляем работника в отпуск
Лето – пора отпусков и повод вспомнить, как правильно рассчитать отпускные. Каждый работник имеет право на получение ежегодного оплачиваемого отпуска, а отдельные категории работников также на дополнительные оплачиваемые отпуска. Процедура предоставления отпусков регулируется Трудовым кодексом РФ, а значит, соблюдать ее надо неукоснительно.
Право на отпуск
Право на отпуск имеет каждое лицо, работающее по трудовому договору (ч. 5 ст. 37 Конституции РФ, ст. 21 ТК РФ). Отпуск относится к времени отдыха работника, т. е. в этот период он освобожден от исполнения своих трудовых обязанностей и вправе использовать это время так, как считает нужным (ст. 106, 107 ТК РФ).
Оплачиваемый отпуск предоставляется работнику ежегодно (ст. 122 ТК РФ). На период очередного отпуска по Трудовому кодексу 2019 за работником сохраняется его место работы (должность), а также средний заработок (ст. 114 ТК РФ). То есть оплачивается отпуск за счет работодателя.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику независимо от места его работы, сменности, формы оплаты труда, занимаемой должности, срока трудового договора, организационно-правовой формы работодателя и т.д. Поэтому отпуска предоставляются в том числе тем, кто работает:
• по совместительству (ст. 287 ТК РФ);
• на условиях неполного рабочего времени (ст. 93 ТК РФ);
• на дому (ст. 310 ТК РФ);
• дистанционно (ст. 312.4 ТК РФ).
Вместе с тем отпуск не предоставляется лицам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ст. 11 ТК РФ).
По общему правилу в соответствии с ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работнику за каждый его рабочий год. Такой год отсчитывается с даты поступления сотрудника на работу, а не с 1 января (ст. 123 ТК РФ).
Что касается первого года работы у нового работодателя, то право на использование отпуска появляется у работника по истечении 6 месяцев. Но по согласованию с руководством пойти в отпуск новоиспеченный сотрудник может и раньше (ст. 122 ТК РФ).
Срок выплаты отпускных, ответственность
Работодатель должен выплатить отпускные работнику не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска (ст.136 ТК РФ).
Если же работодатель нарушит срок выплаты отпускных и об этом станет известно трудинспекции, то работодателю грозит штраф в размере (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):
• от 30000 руб. до 50000 руб. - для организации;
• от 10000 руб. до 20000 руб. - для ее должностных лиц;
• от 1000 руб. до 5000 руб. - для работодателя-ИП.
Стоит отметить, что если работодателя ранее уже наказывали за данное нарушение, то размер штрафа будет больше (ч.7 ст.5.27 КоАП РФ).
Расчет отпускных
Для расчета отпускных важен средний заработок и именно от грамотного его расчета зависит сумма отпускных, которые получит на руки ваш работник. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
Документ, который утверждает порядок расчета средней заработной платы, с 2016 года не менялся. Поэтому, расчет среднего заработка в 2019 году будет прежний. Основание: Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Для расчета отпускных выплат важно найти три значения:
1) Расчетный период;
2) Сумму выплат за найденный расчетный период;
3) Количество дней в расчетном периоде.
Сама сумма отпускных рассчитывается по формуле = средний дневной заработок, умноженный на количество дней отпуска.
Средний дневной заработок = сумма выплат в расчетном периоде / количество дней в расчетном периоде.
Вот для того, чтобы найти средний дневной заработок, мы и будем определять расчетный период.
Расчетный период для отпуска – это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, если работодатель не установил другой период. Как отмечено в абзаце 3 статьи 139 ТК РФ, при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Абзац шестой статьи 139 ТК РФ говорит о том, что работодатель вправе установить другой расчетный период, если это не будет ухудшать положение работника. В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Банковский перевод между физиками не всегда облагается НДФЛ
Если налогоплательщик безвозмездно получил деньги на банковскую карту от другого физлица, он не обязан уплачивать с такого дохода налог и представлять налоговую декларацию, т. к. сам по себе факт перевода денежных средств между физическими лицами не является объектом налогообложения по НДФЛ. Об этом сообщил Минфин России в письме от 07.06.19 № 03-04-05/41947.
Новая ежемесячная отчетность в ПФР с нового 2020 года
В Госдуму на рассмотрение поступил законопроект, обязывающий работодателей передавать в ПФР новый ежемесячный отчет на сотрудников «Сведения о трудовой деятельности». Сведения следующие: о месте работы, выполняемой работе и ее периодах (сведения о приеме на работу, наименование должности (работы), специальности, профессии с указанием (при наличии) квалификации (разряда, класса, категории, уровня квалификации), сведения о переводах на другую работу, об увольнении и основаниях прекращения трудового договора, данные соответствующих документов, являющихся основаниями для оформления указанных трудовых отношений.
Авторы проекта предлагают ввести следующие сроки сдачи сведений:
1) Сведения о трудовой деятельности представляются работодателями, начиная с 1 января 2020 г. ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
2) Начиная с 1 января 2021 г. данные сведения в случаях приема на работу или увольнения представляются не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего документа, являющегося основанием для приема на работу или увольнения.
Реализация товаров в рассрочку
В условиях сниженной покупательской способности реализация товаров в рассрочку выгодна обеим сторонам, как продавцу, так и покупателю.
Возможность продажи товаров в кредит, именно так законодательство называет торговлю в рассрочку, позволяет розничным организациям "увеличить" количество платежеспособного населения и, соответственно, увеличить объем продаж. Граждане, в свою очередь, имеют возможность приобрести дорогостоящие товары длительного пользования с отсрочкой или рассрочкой платежа. Использование такой формы розничной торговли позволяет снизить социальную напряженность в стране.
Нормативно-правовая база
Правовые основы продажи товаров в кредит установлены Гражданским кодексом Российской Федерации (далее ГК РФ) (статья 488 и статья 489 ГК РФ).
Из положений указанных статей ГК РФ вытекает, что под продажей товара в кредит в гражданском законодательстве понимается вариант, когда договором купли-продажи предусматривается, что оплата товара покупателем будет произведена после его передачи. Причем нормами гражданского права предусмотрено два возможных варианта оплаты товаров, приобретенных покупателями в кредит: оплата покупателем производится через определенное время со дня его передачи и оплата товара осуществляется в рассрочку.
Использование первого варианта основано на том, что в договоре купли-продажи стороны договора устанавливают срок, когда покупатель обязан исполнить свои обязанности по оплате. Если покупатель, получивший товар, не оплачивает его в установленный срок, то продавец может потребовать возврата неоплаченного товара.
Второй вариант предусматривает, что договор купли-продажи товара, заключаемый между продавцом и покупателем должен содержать следующие существенные условия: наименование товара, приобретаемого в кредит, его цену, порядок, сроки и размеры платежей. Если договор содержит все эти сведения, то считается заключенным. При нарушении покупателем сроков оплаты, продавец имеет право потребовать возврата товара, за исключением случаев, когда сумма платежей, полученных от покупателя, превышает половину стоимости товара (такое положение указано в пункте 2 статьи 489 ГК РФ "Оплата товара в рассрочку").
Товар, проданный покупателю в кредит, до момента его полной оплаты считается находящимся в залоге у продавца, если иное не предусмотрено договором.
Документооборот
Продавец заключает договор купли-продажи с клиентом самостоятельно. В договоре указывается все необходимая информация, в соответствии со статьей 489 ГК РФ:
• стоимость товара;
• сроки платежей;
• минимальный размер платежа;
• условия передачи товара в собственность покупателя;
• размер неустойки в случае невыполнения обязательств одной из сторон;
• сумма первоначального взноса (если таковая предусматривается).
Продавец вправе потребовать у покупателя любой перечень документов для подтверждения его платежеспособности.
Для подтверждения платежеспособности покупателя моно использовать специальную справку (унифицированную форму №КР-1).
КР-1 выдается покупателю по месту работы, в ней содержатся все необходимые сведения о физическом лице, размере его заработной платы и удержаний из нее. На основании данных этой справки организация торговли принимает решение о заключении договора купли-продажи с данным гражданином. Руководитель и бухгалтер организации, где работает физическое лицо, несут персональную ответственность за нарушение установленного порядка хранения, выдачи и учета справок для покупки товаров в кредит. Справки формы №КР-1 подлежат такому же учету как бланки строгой отчетности.
Справка формы №КР-1 действительна в течение 15 дней с момента выдачи.
Риски рассрочки
• Оплата частями – сумма дробится, а это не всегда удобно.
• Слабая гарантия получения полной стоимости товара. Закон в России зачастую слеп и не замечает потерпевшую сторону. Если недобросовестный покупатель найдет способ обойти условия договора – ни расписка, ни нотариальное заверение не помогут вернуть товар. Поэтому, оформляя договор рассрочки, нужно быть уверенным в своих силах и в честности клиента.
Зарплату можно выплатить раньше срока
Такая позиция, которая противоречит позиции специалистов Роструда, высказана в письме министерства от 26.07.19 № 14-1/В-582. По мнению специалистов Минтруда, организация может выдать заработную плату работнику раньше установленного срока. Досрочная выплата не будет считаться нарушением трудового законодательства.
Налог для самозанятых в Красноярске в 2019 году
С 01.01.2019 на территории города Москвы, Московской, Калужской областей и Республики Татарстан в качестве эксперимента был введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Просим обратить внимание на перечисленные выше регионы. Как видно, налогового режима для самозанятых в г. Красноярске и Красноярском крае в 2019 году нет, планы на 2020 год относительного него пока неизвестны. Но вероятность, что льготный налоговый режим для самозанятых введут на территории нашего региона все же есть, поэтому иметь представление о нем будет полезным каждому.
Виды деятельности для самозанятых граждан
Налоговый кодекс установил пока 3 вида услуг, которые оказывают самозанятые граждане:
• Уборка жилых помещение и ведение домашнего хозяйства
• Уход и присмотр за детьми, больными, людьми старше 80 лет, а также нуждающимися в постоянном уходе по медицинским показаниям
• Репетиторство
Однако субъектам РФ дается право самостоятельно расширять список услуг. Например, в некоторых регионах самозанятыми признаются швеи, фотографы, парикмахеры и т.д. Уточнить информацию по своему региону можно в налоговой инспекции.
Постановка на учет самозанятых граждан
Постановка на учет "самозанятых" граждан осуществляется по месту жительства физического лица. При этом уведомление о деятельности по оказанию данных услуг может быть представлено физическим лицом в любой налоговый орган, обслуживающий физических лиц, по своему выбору.
Налоговая база, налоговые ставки, налоговый период
Закон о налоге для самозанятых предусматривает, что налоговая база – это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Новый налог на профессиональный доход для самозанятых предусматривает 2 вида ставок (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
• 4% в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
• 6% в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Естественно, если плательщик НПД получает доходы, в отношении которых установлены разные ставки, налоговую базу нужно будет определять отдельно.
Налоговым периодом по спецрежиму в общем случае признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Порядок исчисления и уплаты налога, налоговая декларация
НПД рассчитывается налоговой инспекцией по следующей формуле (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
НПД = НБ4% * 4% + НБ6% * 6% — НВ
где НБ4% — налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка 4%;
НБ6% — налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка 6%.
НВ – налоговый вычет.
Налоговый вычет рассчитывается так (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
НВ = НБ4% * 1% + НБ6% * 2%
При этом налоговый вычет не может превышать 10 000 рублей с начала года (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Налог на самозанятых граждан в 2019 году по закону уплачивать нужно ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Уплата налога производится на основании уведомления, получаемого из налоговой инспекции. Если сумма налога, подлежащая уплате по итогам месяца, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего месяца (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Налоговые декларации плательщики НПД не представляют (ст. 13 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Мобильное приложение
Для плательщиков НПД ФНС разработала специальное программное обеспечение – мобильное приложение «Мой налог». Это приложение применяется с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к сети Интернет (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Минтруд рассказал о том, как обеспечить охрану труда на предприятии
Минтруд России в письме от 27.07.2018 г. № 15-2/ООГ-1880 рассказал о том, что в каждой компании должен быть сотрудник, который отвечает за охрану труда и проведение инструктажей. Для всех поступающих на работу лиц, а также для работников, переводимых на другую работу, работодатель обязан
проводить инструктаж по охране труда, организовывать обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказания первой помощи пострадавшим.
Напоминаем, что в настоящее время действующим является Порядок обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций, утвержденный постановлением Минтруда России и Минобразования России от 13.01.2003 г. № 1/29.
По какой статье оштрафуют предпринимателя за нарушения сроков представления Расчета по страховым взносам
В 2016 году ФНС были переданы функции по администрированию страховых взносов. Вследствие чего статья 119 НК РФ была дополнена: ответственность, предусмотренная указанной статьей, распространилась не только на случаи несвоевременного представления декларации, но и расчета по страховым взносам. Поэтому налоговый орган правомерно может привлечь к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременно представленный Расчет по страховым взносам.
Счет-фактура, выставленный с опозданием, не лишает покупателя вычета
Об этом напомнил Минфин в письме от 18.10.19 № 03-03-06/1/80379.
Обоснование следующее. В пункте 3 статьи 168 НК РФ сказано, что при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). На основании полученных счетов-фактур покупатель принимает к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом.
В то же время пункт 2 статьи 169 НК РФ гласит, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются причиной для отказа в вычете НДС.
ФСС напомнил, когда необходимо подтвердить ОКВЭД
На своем сайте ФСС напомнил о том, что после сдачи в инспекцию бухгалтерского баланса за 2019 год организация может представить в ФСС документы, подтверждающие основной вид деятельности. Сделать это необходимо не позднее 15 апреля 2020 года.
Напомним, что от этого зависит размер тарифа взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Юридические лица должны самостоятельно определить основной вид своей деятельности по итогам предыдущего года и представить в ФСС документы не позднее 15 апреля того года, на который устанавливается размер страхового тарифа.
Деньги, полученные в дар от физика физику НДФЛ не облагаются
Об этом сообщил Минфин в письме от 06.12.19 № 03-04-05/95034. Объяснение следующее. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключения из данного правила перечислены в статье 217 Налогового кодекса. В пункте 18.1 этой статьи сказано, что налог не начисляется на доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом). Из приведенных норм следует, что доходы в виде денежных средств, полученных физлицом в порядке дарения от другого физлица, от налогообложения НДФЛ освобождены.
С 1 января 2020 года для ИП на системе налогообложения с НДС отменена декларация 4-НДФЛ
Как пишет Федеральная налоговая служба, теперь по итогам отчетных периодов ИП будут исчислять сумму авансовых платежей самостоятельно, исходя из фактически полученных доходов и налоговых вычетов, а не на основании налоговых уведомлений об уплате НДФЛ, рассчитанного налоговым органом с предполагаемого дохода.
Не позднее 2 марта следует отчитаться в ПФР по форме СЗВ-СТАЖ
Форма СЗВ-СТАЖ и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 06.12.18 № 507п. В данном отчете указываются ФИО и СНИЛС застрахованных лиц, периоды работы, основания для досрочного назначения пенсии. Сведения о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год необходимо представить не позднее 2 марта.
(Постановление Правления ПФР от 06.12.18 № 507п)
Вычет по НДФЛ на лечение ребенка, если оплачивал один из родителей
Право на вычет на лечение ребенка, если оплачивал один из родителей, имеют оба родителя.
Объяснение простое. Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Оба супруга (родители ребенка) могут получить вычет на обучение ребенка, если соответствующие расходы были произведены за счет их совместной собственности. Тот факт, что в платежных документах указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими.
(Письмо Минфина от 27.01.20 № 03-04-05/4559)