Евдокимова Виолета Андреевна
Телефон:+7 391 290-09-66
E-mail:evdokimova@sibnalog.ru
Образование:2017 г., высшее, СФУ Институт экономики, управления и природопользования.
Деловая биография:
В Компании "Аутсорсинг" начала свою трудовую деятельность в мае 2017 г., в должности помощника бухгалтера.
Больше всего я люблю в своей работе возможность максимального развития бухгалтерских навыков, посредством изучения на практике различных видов организаций. А так же, сплоченный коллектив, каждый член которого, готов делиться своим опытом.
Статьи
При возмещении расходов работникам кассовый чек не пробивается
Об этом сообщил Минфин России в письме от 09.10.18 № 03-01-15/72537.
В пункте 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ установлено, что все организации и индивидуальные предприниматели в общем случае обязаны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов. При этом расчетом является, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. Кроме того, к расчетам относится реализация лотерейных билетов, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша. Также под расчетами понимаются прием и выплата денежных средств в виде предоплаты и (или) авансов, зачет и возврат предоплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).
Проанализировав эти нормы, специалисты Минфина пришли к выводу, что возмещение сотрудниками расходов организации не относится к расчетам. Поэтому в данном случае организация не обязана применять ККТ.
Новая форма заявления на регистрацию ККТ
Приказом от 07.09.2018 № ММВ-7-20/527@ ФНС внесла дополнения в бланки заявлений о регистрации (перерегистрации) и снятии ККТ с учета.
Так, в бланке заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ появились два новых раздела:
- Раздел 2.1 «Сведения об автоматических устройствах для расчетов»;
- Раздел 4 «Сведения о сформированных фискальных документах».
Новый раздел 2.1 предназначен для пользователей, использующих одну единицу ККТ на несколько автоматических устройств для расчетов. А раздел 4 нужно будет заполнять в случае перерегистрации ККТ в связи с поломкой или заменой фискального накопителя.
Специальным разделом для отражения информации о сформированных фискальных документах дополнено и заявление о снятии ККТ с регистрационного учета.
Порядок действий при поломке фискального накопителя
В письме ФНС от 12.12.18 № ЕД-4-20/24091@ приведен порядок действий владелеца контрольно-кассовой техники при поломке фискального накопителя.
Сотрудники ведомства, основываясь на положениях пункта 8.2 статьи 4.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ, дают следующие рекомендации:
1. Сломанный фискальный накопитель, с которого не считываются сохраненные фискальные данные, необходимо отправить на экспертизу его изготовителю. Если поломка ФН произошла вследствие заводского брака, то такая экспертиза проводится бесплатно.
2. В течение 5 дней со дня поломки фискального накопителя пользователь подает в налоговый орган одно из следующих заявлений:
– о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники (в случае замены старого ФН на новый);
– о снятии ККТ с регистрационного учета.
3. В течение 30 календарных дней со дня получения фискального накопителя для проведения экспертизы его изготовитель направляет пользователю и налоговикам заключение по результатам экспертизы. В нем изготовитель сообщает сведения о заводском номере фискального накопителя, наличии заводского брака, а также о возможности считывания всех фискальных данных, которые должны храниться в памяти ФН.
4. Если изготовитель выяснит, что считать данные из сломанного фискального накопителя все же можно, то пользователь ККТ обязан отправить такие данные в налоговый орган. Сделать это нужно в течение 60 дней со дня подачи заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники или заявления о снятии ККТ с регистрационного учета.
НДС в 2019 году - переходный период
В соответствии с федеральным законом № 303-ФЗ от 03.08.2018 ставка НДС в 2019 году составляет 20 процентов. Закон о НДС распространяют на все операции с 1 января. Поэтому компаниям с 01.01.2019 приходится по-новому составлять счета-фактуры и вносить правки в шаблоны договоров. Однако нормами Налогового кодекса не были предусмотрены правила уплаты НДС в так называемый переходный период. Например, когда оплата поступила до повышения ставки (в 2018 году), а отгрузка произошла уже после повышения (в 2019 году). ФНС России выпустила письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, в котором разъяснила порядок применения НДС в переходном периоде. Рассмотрим самые распространённые ситуации.
Общий порядок применения с 01.01.2019 налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 20 процентов
Согласно подпункту «в» пункта 3 статьи 1 Федерального закона № 303-ФЗ с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс), налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) установлена в размере 20 процентов, переданных начиная с 1 января 2019 года.
Следовательно, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2019 года, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов, независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При этом на основании пункта 1 статьи 168 Кодекса продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2019 товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20 процентов.
В этой связи внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС.
При получении в 2018 оду аванса в счет отгрузки в 2019 году
При получении до 01.01.2019 оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента.
При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты, налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов (пункт 3 статьи 164 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2019).
Вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 процента с оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 процента в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
При этом суммы налога, принятые к вычету покупателем при перечислении продавцу до 01.01.2019 сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению покупателем в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса. Восстановление сумм налога производится в размере налога, исчисленного исходя из налоговой ставки 18/118 процента.
Если стоимость товара, отгруженного в 2018 году изменилась в 2019 году
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 Кодекса.
В том случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019, применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи), в связи с чем в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура.
С 9 февраля расширен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%
Десятипроцентная ставка НДС будет применяться при продаже рыбного филе, прочего мяса рыбы (включая фарш) свежего или охлажденного. Такое дополнение вносится постановлением Правительства РФ в Перечень кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% (утв. постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908). Оно вступит в силу 9 февраля 2019 года. А до этой даты в отношении указанных товаров необходимо применять общую ставку НДС 20%.
Есть вероятность, что нулевая ставка по налогу на прибыль для медорганизаций будет продлена
На форуме «Деловая Россия» Доктор и основатель клиники поведал главе государства, что в данный момент его клиника и другие предприятия отрасли пользуются такой льготой как нулевая ставка налога на прибыль. При этом преференция заканчивает действие в 2020 г. Он попросил продлить льготу, а также распространить ее на предприятия сферы культуры и спорта.
Путин, поддержав инициативу, подчеркнул, что в особенности необходимо поддержать предприятия сферы культуры в регионах
По дубликату счета-фактуры вернут НДС невозможно
Об этом Минфин России предупредил в письме от 14.02.19 № 03-07-09/9057.
Как известно, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), которые приобретаются для осуществления облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171 НК РФ). Согласно статье 172 НК РФ, вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
В Минфине обращают внимание на то, что Налоговый кодекс не предусматривает возможность выставления продавцом дубликатов счетов-фактур. Поэтому покупатель не сможет заявить вычет НДС на основании дубликата счета-фактуры.
«Самозанятым» быть не выгодно с точки зрения ухода на пенсию
Как объясняет налоговая служба, у самозанятых нет ни фиксированного, ни минимального размера взносов. Поэтому и период работы в качестве самозанятого не учитывается как трудовой стаж и не повлияет на назначение пенсии.
Также налоговики говорят, что можно получать профессиональный доход и одновременно работать по трудовому договору. Например, сдавать квартиру и платить 4% от этих доходов. При этом работодатель за работника платит страховые взносы в обычном порядке. Период работы по трудовому договору, даже если он совпадает с уплатой налога на профессиональный доход, засчитывается в трудовой стаж.
Можно добровольно уплачивать страховые взносы на пенсионное страхование. В этом случае период, за который уплачены такие взносы, будет учтен при определении стажа для назначения пенсии. Сумма взносов и порядок уплаты установлены статьей 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В 2019 году, чтобы получить полный год страхового стажа, нужно заплатить около 30 тысяч рублей. При уплате меньшей суммы засчитываемый страховой стаж будет соразмерно уменьшен.
Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году компании могут перечислять тремя способами. Какой способ выбрать, зависит от величины доходов. Это ежемесячно, исходя из прибыли предыдущего квартала, ежемесячно по фактической прибыли или ежеквартально. Речь в данной статье пойдет о ежеквартальных авансовых платежах по налогу на прибыль.
Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493). Например, I−IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.
Независимо от объема выручки перечислять авансовые платежи поквартально могут:
• бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще освобождены от расчета и перечисления авансовых платежей;
• автономные учреждения;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
• участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: когда у вновь созданной организации возникает обязанность перечислить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль? Организация, созданная в июне, получила первую выручку в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 5 000 000 руб.
Первый ежемесячный платеж нужно будет перечислить во II квартале следующего года.
Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 000 000 руб. в месяц или 15 000 000 руб. в квартал. С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.
Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.
Размер выручки превысил 5 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно. Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было. Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.
Расчет предельной суммы доходов
Предельную сумму доходов, при которой налог на прибыль можно платить поквартально, определяйте по формуле:
Доходы от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала =
Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала : 4
Доходы от реализации определяйте без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Уведомление о переходе на поквартальную уплату
Уведомлять налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль, если ранее организация перечисляла авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал не нужно.
Требования уведомлять налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль законодательство не содержит. Организация обязана сообщить в инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль в единственном случае: если она переходит на ежемесячное перечисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, перейти на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль организация может без уведомления налоговой инспекции. Главное условие – за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не должны превышать в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Отчетные периоды
При перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально отчетными периодами являются:
• I квартал;
• полугодие;
• девять месяцев календарного года.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.
Расчет авансового платежа
Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определяйте по формуле:
Авансовый платеж по итогам отчетного периода =Налоговая база за отчетный период × 20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) – Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода.
Такой порядок расчета авансовых платежей установлен пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
Срок уплаты
Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Ответственность
Если квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).
Если организация не перечислит в установленные сроки авансовый платеж, налоговая инспекция может взыскать неуплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46 и 47 НК РФ).
Штраф на сумму неуплаченных авансовых платежей организации начислить не могут (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Расчет по налогу на имущество за I квартал 2019 необходимо сдать по новой форме
Начиная с отчетности за I квартал 2019 года (сдается не позднее 30 апреля), расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций нужно представлять по обновленной форме. Изменения в бланк декларации и расчета внесены приказом ФНС России от 04.10.18 № ММВ-7-21/575@.
Также напомним, что начиная со следующего года, сдавать расчеты по налогу на имущество больше не придется. Соответствующие поправки в статью 386 НК РФ внесены Федеральным законом от 15.04.19 № 63-ФЗ.
Любое физлицо может заплатить госпошлину за организацию
Сотрудники Минфина России в письме от 23.04.19 № 03-05-06-03/29162 напомнили о том, что в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ есть возможность уплачивать налоги и сборы за налогоплательщика иным лицам.
Физическое лицо, которое является уполномоченным представителем организации, может заплатить за нее государственную пошлину. Даже в том случае, если физлицо не состоит в трудовых отношениях с данной организацией.
Гражданско-правовой договор: налоговые последствия в 2019 году
Кроме трудового договора организация вправе оформить взаимоотношения со своим сотрудником или с наемным лицом в форме договора гражданско-правового характера (ГПХ), который имеет свои особенности налогообложения, уплаты страховых взносов и отражения в отчетности.
Отличительные особенности ГПХ
Отличительной чертой договора ГПХ является то, что оформленные таким образом трудовые и правовые взаимоотношения организации с физическим лицом регулирует не Трудовой кодекс РФ, а Гражданский, более того, сотрудник, работающий по ГПХ, не является штатным сотрудником организации. Согласно ст.420 ГК РФ договор ГПХ — это соглашение двух или более лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Сутью договора является выполнение определенных объемов работ, услуг, за которые физическое лицо, после сдачи результатов своей работы, получает доход (п. 1 ст. 702 ГК РФ).
НДФЛ
Вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам по договорам ГПХ признается объектом обложения НДФЛ согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. Организация-заказчик выступает в качестве налогового агента, а значит по общим правилам должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с доходов физлица (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ доходы, выплачиваемые по договору ГПХ облагаются НДФЛ по ставке 13%, помимо этого, физическое лицо вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами.
Страховые взносы
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, выплаты по договорам ГПХ попадают по обложение страховыми взносами.
Однако, согласно той же статье НК РФ, организациям нужно учесть при исчислении взносов, что доход, получаемый по договору ГПХ, облагается только взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если это предусмотрено самим договором ГПХ (абз. 4 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). А вот страховые взносы на обязательное социальное страхование по нетрудоспособности и материнству не начисляются вовсе (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Исходя из того, что выплаты по договорам ГПХ признаются объектом обложения взносами, организация обязана подать в налоговую инспекцию Расчет по страховым взносам не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (Приказ ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@).
При заполнении отчетности по взносам важно учитывать, что сначала необходимо определить состав застрахованных, а затем их доходы, являющиеся объектом обложения взносами, об этом сказано в Письме ФНС от 08.08.2017 №ГД-4-11/15569@.
Отчетность в ПФР
Отчетность по форме СЗВ-М в отношении застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, сведения представляются при условии начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам (Письмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).
В форме СЗВ-СТАЖ организация также обязана отчитаться по лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, так как в данном случае они являются застрахованными в системе ОПС (Постановление Правления ПФР от 6 декабря 2018 г. № 507п). Но тут важно учесть: СЗВ-СТАЖ представляется только при условии заключения договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, причем срок действия договора ГПХ никаким образом не влияет на обязанность представления сведений в ПФР, будь то договор, заключенный на год или один день – сведения по физическому лицу должны быть представлены в фонд.
Расхождение между бухгалтерской отчетностью и налоговой декларацией по УСН
Сейчас, в разгар лета 2019 года, организациям, применяющим УСНО, приходят из налоговых органов требования пояснить причину расхождения сумм доходов, указанных в декларации при УСНО и в бухгалтерской отчетности за 2018 год. Что делать в этом случае? Может ли быть такое расхождение обоснованным?
Если посмотреть норму п. 3 ст. 88 НК РФ, то там прямо не сказано, что при выявлении расхождений между показателями бухгалтерской и налоговой отчетности инспекторы вправе требовать пояснения. Но, во-первых, правомерность такого требования, в частности при расхождениях между данными декларации по прибыли и бухотчетности, признают даже суды (Постановление 7 ААС от 10.06.2013 № А27-21708/2012). А, во-вторых, пояснения лучше подготовить, чтобы избежать более неприятных последствий, например приглашения на комиссию по легализации объектов налогообложения, доначислений по результатам камералки или включения в план выездных проверок (п. 9 приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@; Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).
По мнению инспекторов, суммы доходов по данным бухгалтерской и налоговой отчетности должны быть соизмеримы. А если бухгалтерские доходы значительно больше налоговых, то это значит, что компания занижает налоговую базу. Во время проверки налоговики сравнивают:
Чаще всего расхождения между бухгалтерскими и налоговыми доходами не являются ошибкой, а объясняются различиями в порядке признания доходов в бухгалтерском учете и учете для целей УСНО. А также тем, что некоторые бухгалтерские доходы не признаются доходами для целей УСНО. Вот это и надо донести до инспекторов, ответив на требование.
Основные вероятные причины расхождений следующие:
1. Различные методы учета доходов в бухучете и при УСНО.
Доходы при УСНО определяются кассовым методом, то есть на дату поступления денег в кассу или на расчетный счет либо на дату погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А в бухучете есть выбор — отражать доходы можно по начислению или по поступлению денежных средств (п. 12 ПБУ 9/99).
2. Получены дивиденды.
Упрощенцы не учитывают в налогооблагаемых доходах дивиденды, полученные от других российских организаций (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Эти доходы облагаются налогом на прибыль у источника выплаты. А если дивиденды получены от иностранной компании, то упрощенец должен самостоятельно исчислить налог на прибыль и подать соответствующую декларацию (п. 2 ст. 275 НК РФ; Письмо ФНС от 01.03.2010 № 3-2-10/4).
В бухгалтерском учете сумма дивидендов включается организацией в состав прочих доходов
3. Компания совмещает УСНО и ЕНВД.
Если организация совмещает упрощенку с ЕНВД, то суммы доходов по данным бухгалтерской отчетности и декларации по УСНО тоже не будут совпадать. Ведь бухгалтерская отчетность составляется в целом по организации, и по строке 2110 отчета о финансовых результатах указывается общая сумма доходов по всем видам деятельности.
4. В бухучете отражены доходы в виде восстановленных резервов.
При применении УСНО формирование резервов не предусмотрено. Поэтому если организация-упрощенец создает различного рода резервы в бухгалтерском учете (например, резервы под снижение стоимости материальных ценностей и под обесценение финансовых вложений), то в случае их восстановления она не учитывает эти суммы в доходах по УСНО. А вот в бухгалтерском учете сумма восстановленного резерва увеличивает сумму прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).
Отвечаем на требование
Ответ на запрос налоговиков составляется в произвольной форме. И не забывайте: ответить нужно в течение 5 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ) после получения требования.
Если же вы оставите сообщение с требованием представить пояснения без внимания, то вас могут вызвать в ИФНС. А за неявку могут оштрафовать руководителя организации на 2000—4000 руб.(ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ)
Ожидаются изменения в части предоставления имущественного вычета и имущественном налогообложении
Правительством России был внесен законопроект № 720839-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Благодаря поправкам физические лица смогут подавать заявления о налоговых льготах по имущественным налогам и иные документы, связанные с налоговыми льготами, в налоговые органы через МФЦ. Также изменения коснуться условий предоставления имущественных налоговых вычетов при приобретении жилья в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по кредитам (займам), полученным не только от банков, но и от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации.
За несвоевременное снятие блокировки с расчетного счета ИФНС должна заплатить
Такие выводы содержаться в Постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.05.2019 по делу N А32-14521/2018.
По мнению судей, взыскание с инспекции процентов носит компенсационный характер и не предполагает обогащения налогоплательщика. Тот факт, что организация могла пользоваться счетом в случае приостановления операций по счетам, не имеет правового значения. Доказывать наличие прямого ущерба налогоплательщик не обязан.
МРОТ увеличивается со следующего года до 12 130 рублей
По действующим правилам МРОТ устанавливается федеральным законом в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за II квартал предыдущего года (ст. 3 Федерального закона от 28.12.17 № 421-ФЗ).
Минтруд России приказом от 09.08.19 № 561н утвердил величины прожиточного минимума в целом по России за II квартал 2019 года. Согласно этому приказу, величина прожиточного минимума для трудоспособного населения равна 12 130 рублям. Это значит, что с 2020 года минимальный размер оплаты труда также будет составлять 12 130 рублей.
Когда трудовая книжка выдается на руки
Любой работник может обратиться к работодателю с просьбой получить его трудовую книжку на руки. Что необходимо знать работодателю прежде чем выполнить такую просьбу.
В законодательстве упоминается 2 «легальных» случая выдачи трудкнижки на руки сотруднику:
• возврат книжки увольняющемуся в последний день работы (ст. 84.1 ТК РФ). Основной рабочий документ выдают вместе с другими обязательными бумагами и справками в тот же день, когда производится расчет с сотрудником.
• по заявлению работника на выдачу трудовой книжки на руки (ст. 62 ТК РФ), если оригинал требуется предъявить в орган обязательного соцстрахования (обычно — для оформления страховой пенсии по старости). Чтобы оформить пенсию, сотруднику необходим именно оригинал трудкнижки. Это главный документ, который подтверждает период работы по трудовому договору (п. 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015). Кадровик обязан выдать трудовую в течение 3 рабочих дней со дня получения от работника запроса, составленного в свободной форме. Те же 3 дня даются и на возврат книжки работодателю — отсчитываются они с той даты, в которую ПФР вернет ее сотруднику.
О других случаях выдачи трудовой книжки на руки ни ТК РФ, ни какие-либо иные нормативно-правовые акты не упоминают.
Последствия выдачи трудовой книжки по заявлению
Сотруднику очень нужен оригинал трудкнижки, при этом он не увольняется и не собирается оформлять пенсию. Идти ли ему навстречу? В законодательстве однозначного ответа нет. Это значит, что не существует ни разрешения, ни прямых запретов на выдачу трудовой книжки на руки по заявлению работника в ситуациях, не перечисленных в ст. 62, 84.1 ТК РФ.
Однако стоит четко понимать: если вы отдадите работнику трудкнижку, отвечать за ее сохранность будет не он, а тот, кто уполномочен приказом на ведение и хранение трудкнижек (п. 45 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225, письмо Роструда от 18.03.2008 № 656-6-0). Даже если в отделе кадров есть расписка работника. Иными словами, выдача трудовой на руки, особенно в случаях, не прописанных в ТК РФ, — это риск.
Как документально оформить временную выдачу трудкнижек на руки, законодательство не объясняет, в том числе для случая, разрешенного ст. 62 ТК РФ (для предъявления в орган соцстрахования). Для того чтобы обосновать правомерность временной выдачи, советуем получить от работника подтверждающий документ. Например, расписку, составленную в свободной форме. Полученную расписку вложите в книгу учета движения трудкнижек.
Отдавая трудовую на руки, оставьте себе копию. Если работник потеряет оригинал, собирать бумаги для оформления дубликата будет гораздо проще. И еще если вы решились на выдачу книжек в случаях, не предусмотренных законодательством, обязательно пропишите сроки возврата в локальных документах.
Верховный суд: на время испытательного срока работодатель не может устанавливать новому работнику меньшую зарплату
Работнику, который проходит испытательный срок, оклад должен выплачиваться в полном размере. Платить зарплату в меньшем размере нельзя. Такой вывод следует из определения Верховного суда РФ от 19.08.19 № 18-КГ19-77. Обоснование следующее. В трудовом договоре не могут содержаться условия (в том числе об оплате труда), ограничивающие права или снижающие уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством. Если такие условия включены в трудовой договор, они не подлежат применению. Выплата в период испытания зарплаты в размере меньшем должностного оклада ухудшает положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством, поскольку не обеспечивает ему получение равной с другими работниками оплаты за труд равной ценности. Следовательно, такое условие трудового договора не применяется (ч. 2 ст. 9 ТК РФ).
Минфин о том, когда кассовый чек при взаимозачете выбивать не следует
На вопрос нужно ли применять ККТ при взаимозачете встречных требований Минфин России ответил в письме от 22.08.19 № 03-01-15/64589.
Объясняют чиновники свою позицию следующим образом. В пункте 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ установлено, что кассовая техника, включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов (за исключением ряда случаев). При этом под расчетами понимается:
• прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги;
• прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
• прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей;
• прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;
• предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг, либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Помимо этого, в пункте 9 статьи 2 Закона № 54-ФЗ установлено, что при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением), ККТ не применяется. На основании вышеизложенного в Минфине делают следующий вывод: при зачете встречных требований между организациями и (или) ИП применять контрольно-кассовую технику не нужно.
Как пробить чек ККТ при отложенной оплате
ФНС в информационном сообщении от 07.10.19 г. разъяснила, как пробивать кассовый чек при отложенной оплате товаров. Кассовый чек следует пробивать дважды: в момент передачи товара покупателю и в момент получения оплаты за товар. По мнению налоговиков, постоплата является предоставлением и погашением займа для оплаты товара. Следовательно, кассовый чек необходимо формировать на дату получения товара покупателем (признак способа расчета «передача в кредит») и на дату оплаты покупателем полной стоимости товара (признак способа расчета «оплата кредита»).
С 2020 года аптеки не смогут применять налоговый режим в виде ЕНВДНВДторговлялекарственнымипрепаратами
Об этом напомнил Минфин в письме от 18.10.19 № 03-03-06/1/80379.
С нового года к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками (Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ).
Установление запрета на применение ЕНВД организациям и и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю товарами, подлежащими маркировке, предусмотрено Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.
Принят закон о самозанятых в Красноярском крае и еще в 18 регионах
Государственная дума РФ на заседании 5 декабря приняла в третьем чтении закон, который распространяет налоговый режим для самозанятых (налог на профессиональный доход) еще на 19 регионов страны. Новые субъекты РФ могут ввести этот спецрежим с 1 января 2020 года.
Согласно принятому закону, к эксперименту по переходу на НПД подключены Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Новосибирская, Нижегородская, Ростовская, Омская, Свердловская, Сахалинская, Самарская, Тюменская и Челябинская области. Ввести налог для самозанятых смогут также Красноярский и Пермский края, Башкортостан, Ненецкий, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий автономные округа.
Сдаем сведения о среднесписочной численности за 2019 год
В 2020 году все работодатели должны отправить в инспекцию первый налоговый отчет – сведения о среднесписочной численности сотрудников (СЧР). Срок сдачи СЧР - не позднее 20 января 2020 года. От показателя, указанного в этом отчете, напрямую зависит то, каким способом необходимо сдавать налоговую отчетность, электронно или на бумаге.
Бланк отчета СЧР
Форма КНД 1110018 «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» утверждена приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.
Кто обязан сдавать отчет СРЧ
Сведения о среднесписочной численности распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей, использующих наемный труд.
Как рассчитать среднесписочную численность
Для расчета среднесписочной численности сотрудников нужно руководствоваться порядком, который установлен в пунктах 76–79.11 указаний по заполнению формы № П-4 (утв. приказом Росстата от 22.11.2017 № 772).
Для расчета среднесписочной численности за прошедший год, cначала потребуется рассчитать среднесписочную численность за каждый месяц периода для сотрудников с неполными и полными рабочими днями.
А затем, сложить сложить полученные данные. Далее численность за год можно определить по формуле:
Среднесписочная численность за год=
Сумма среднесписочной численности за все отработанные месяцы года:12
Эта формула действует для всех организаций и предпринимателей – как для тех, кто работал весь год, так и для тех, которые создали в течение года. В сумме среднесписочной численности как делимого необходимо учитывать показатели за те месяцы, когда организация работала. А делитель для расчета показателя сведений о среднесписочной численности за прошедший год всегда равен 12.
Ключевая ставка снова снижена
На своем сайте Центробанк сообщил о снижении ключевой ставки (ставки рефинансирования) с 6,25% до 6% годовых. Новая ключевая ставка действует с 10 февраля 2020 года.
Напомним, что в настоящее время ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке и меняется одновременно с ней. От нее зависят пени за несвоевременную уплату налогов, проценты при возврате излишне взысканного налога, компенсация за несвоевременную выплату зарплаты и др.