Лупанова Юлия Дмитриевна
Телефон:+7 391 290-09-66
E-mail:operator@sibnalog.ru
Образование:2016 г., Высшее экономическое, Сибирский Федеральный Университет Институт Управления Бизнес-Процессами и Экономики.
Деловая биография:
В Компании работаю с сентября 2016 г. в должности помощника бухгалтера.
Ранее работала помощником бухгалтера в сфере розничной торговли.
Больше всего я люблю в своей работе то, что она способствует развитию внимательности и дотошности, что очень важно в работе бухгалтера
Статьи
Когда можно вернуться на режим УСН при утрате права на его применение
Об этом письмо Минфина РФ от 15.03.18 № 03-11-06/2/16016. Налогоплательщик, утративший право на применение УСН в середине года, должен доработать этот год и проработать весь следующий год на ином режиме налогообложения. И только потом он сможет вернуться на УСН. Например, если компания потеряла право на применение упрощенной системы налогообложения с 1 июля 2018 года, то снова перейти на УСН она сможет только с 1 января 2020 года.
Объяснение следующее. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение установленного ограничения по доходам или несоответствие установленным требованиям. В пункте 7 статьи 346.13 НК РФ сказано, что налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим, вправе вернуться на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение «упрощенки». В то же время известно, что налогоплательщики (за исключением вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП) переходят на УСН с начала очередного календарного года. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.13 НК РФ.
Изменения с 29 апреля 2018 г. в регистрации ИП и ООО
С 29 апреля 2018 года вступят в силу изменения в Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Федеральный закон от 30 октября 2017 г. № 312-ФЗ).
• изменение в порядке выдачи документов регистрирующим органом. Документы, связанные с государственной регистрацией юрлиц и ИП регистрирующий орган будет направлять в форме электронных документов по адресу электронной почты, указанному заявителем при представлении документов на регистрацию. Заявителю могут быть выданы составленные на бумажных носителях документы по его запросу.
• c указанной даты при подаче документов на регистрацию учредительный документ юридического лица (изменения к нему) нужно будет представлять в единственном экземпляре (а не в двух, как это предусмотрено сейчас для случаев подачи документов непосредственно или почтовым отправлением).
• изменения, касающиеся взаимодействия регистрирующего органа с МФЦ. В частности, закреплено, что документы, представленные на регистрацию через МФЦ, перенаправляются им в регистрирующий орган в электронной форме, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их получения многофункциональным центром.
Страховые взносы сверх предела не уменьшают налоговую базу на УСН
Абсурд от Минфина России в письме от 03.05.18 № 03-15-05/29955 продолжается. Чиновники продолжают настаивать: предприниматели на УСН не могут учесть расходы при уплате личных страховых взносов с суммы превышения.
Напомним, в конце 2016 года, в постановлении от 30.11.16 № 27-П Конституционный суд указал: индивидуальный предприниматель, который применяет ОСНО, при определении размера страхового взноса в ПФР «за себя» вправе уменьшать доходы на сумму понесенных им расходов.
В 2017 году Верховный суд распространил вывод Конституционного суда на предпринимателей, применяющих УСН «доходы минус расходы» (определение ВС от 18.04.17 № 304-КГ16-16937).
Однако Минфин в феврале 2018 года выпустил разъяснения с противоположной позицией, а ФНС разослал эти разъяснения в управления и инспекции для использования в работе.
В майском письме чиновники продолжают настаивать: решение КС РФ № 27-П применимо только к предпринимателям, уплачивающим НДФЛ. Что касается определения ВС 2017 г., то оно принято в отношении взносов, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ. А этот закон уже не действует.
Первичные документы должны быть единообразны у всех контрагентов:
В своем письме от 23.04.2018 N ЕД-4-15/7760 ФНС России сообщил о том, что электронную первичку, которую вам направил контрагент, можно подписать только электронной подписью.
Распечатать документ и заверить его собственноручной подписью нельзя. ФНС объясняет это так: контрагенты не могут подписать один документ разными способами (один - электронной подписью, а другой - собственноручной). Данное различие противоречит Закону об электронной подписи.
Работа в режиме неполного рабочего времени
В сложной экономической ситуации некоторые компании осуществляют перевод сотрудников на неполный рабочий день в целях исключения массовых сокращений штата и сохранения бизнеса на плаву. В данной статье речь пойдет не только о переводе на неполный рабочий день работника по инициативе работодателя, но также и по инициативе работника. В сложных условиях кризиса падают объемы производства, продаж и большую часть отведенного рабочего времени работник вынужден простаивать, в то время как мог бы трудиться у другого работодателя, например. Поэтому в кризис не только работодатель может выступить инициатором перехода на неполный рабочий день, но и работник. От того, кто является инициатором введения такого режима работы, зависит и процедура оформления.
В соответствии со ст. 91 ТК РФ рабочее время – это время, в течение которого работник по правилам внутреннего трудового распорядка и условиям трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ относятся к рабочему времени.
Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. А для отдельных категорий сотрудников установлена сокращенная продолжительность рабочего времени.
Неполное рабочее время – одна из разновидностей режимов рабочего времени. Определение этого понятия в Трудовом кодексе не дается, но в ч. 1 его ст. 93 говорится, что по соглашению между работником и работодателем как при приеме на работу, так и впоследствии может устанавливаться неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя.
При этом из самого названия термина следует, что продолжительность рабочего времени при таком режиме меньше предусмотренной для работника нормы. То есть меньше или 40 часов в неделю, или 8 часов в день, а для работников, которым установлена сокращенная продолжительность, соответственно меньше предусмотренной для них нормы.
Неполное рабочее время может быть оформлено в виде:
• неполного рабочего дня (например, не 8-, а 6‑часового);
• неполной рабочей недели (например, работа по 8 часов в день 2 дня в неделю вместо 5);
• смешанного режима (например, работа по 5 часов в день вместо 8 и 3 дня в неделю вместо 5).
Согласно нормам Трудового кодекса неполное рабочее время устанавливается:
• любому работнику с согласия работодателя;
• работникам отдельных категорий на основании их заявления;
• работникам организации по инициативе работодателя при угрозе массового увольнения.
Неполное рабочее время по инициативе работника
Как следует из ч. 1 ст. 93 ТК РФ, неполный рабочий день может устанавливаться по соглашению между работником и работодателем. Инициатором, как правило, в этом случае становится работник.
Работник обращается к работодателю с заявлением с просьбой об установлении неполного рабочего времени. В заявлении следует указать причину изменения режима рабочего времени (болезнь родственника или необходимость прохождения работником курса лечении и т. п.), период работы в таком режиме, форму неполного рабочего времени (неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя), а также количество часов, на которое уменьшается рабочий день. К заявлению работник может приложить копии документов, подтверждающих необходимость для него такого режима. Установить его работнику или нет – решает работодатель.
В случае положительного решения с работником заключают дополнительное соглашение к трудовому договору, на основании которого издается приказ об изменении работнику режима рабочего времени на неполное рабочее время.
Для отдельных категорий работников установить неполное рабочее время работодатель обязан. В первую очередь, это работники, перечисленные в ст. 93 ТК РФ:
• беременная женщина;
• один из родителей (опекун, попечитель), имеющий ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет);
• лица, осуществляющие уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.
Кроме того, в силу ст. 256 ТК РФ по заявлению женщины во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком она может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.
Аналогичным правом могут воспользоваться отец ребенка, бабушка, дед, другие родственники или опекун, фактически осуществляющие уход за ребенком.
Режим неполного рабочего времени вводится работодателем на основании заявления работника. От работников данных категорий не требуется предоставлять дополнительные документы. Исключение – лица, осуществляющие уход за больным членом семьи. Они должны приложить к заявлению медицинское заключение, выданное в порядке, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития РФ от 02.05.2012 № 441н «Об утверждении Порядка выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений». Тем не менее, если работники до подачи заявления не предоставляли работодателю документы о беременности или наличии ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида до 18 лет), предоставить их придется вместе с заявлением.
Работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком и приступивший к исполнению обязанностей на условиях неполного рабочего времени, имеет право выбирать удобное время рабочего дня в смене, а работодателю надлежит учитывать его пожелания и установить режим труда с неполным рабочим днем не менее 4 часов и рабочей недели не менее 20 – 24 часов соответственно при 5- и 6‑дневной неделе (Апелляционное определение ВС Республики Коми от 22.10.2015 по делу № 33‑5580/2015).
Неполное рабочее время по инициативе работодателя
В соответствии со ст. 74 ТК РФ в случае, когда по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда (изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства и др.), определенные сторонами условия трудового договора не могут быть сохранены, допускается их изменение по инициативе работодателя, за исключением изменения трудовой функции работника.
Когда эти причины могут повлечь за собой массовое увольнение работников, работодатель в целях сохранения рабочих мест имеет право вводить режим неполного рабочего дня (смены) и (или) неполной рабочей недели на срок до 6 месяцев. Чтобы установление неполного рабочего времени по данному основанию было признано законным, работодателю необходимо соблюсти 2 основных условия:
1. Наличие изменений организационных или технологических условий труда в организации. В соответствии с п. 21 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» работодатель обязан иметь доказательства того, что изменение определенных сторонами условий трудового договора явилось следствием изменений организационных или технологических условий труда. В противном случае изменение определенных сторонами условий трудового договора не может быть признано законным.
Довольно часто в качестве причины изменений условий труда работодатели указывают тяжелое финансовое положение организации. Но эту причину нельзя назвать уважительной, если только она не послужила основанием для организационных или технологических изменений.
2. Наличие угрозы массового увольнения работников. В силу ст. 82 ТК РФ критерии массового увольнения определяются в отраслевых и (или) территориальных соглашениях.
К примеру, Отраслевым тарифным соглашением в жилищно-коммунальном хозяйстве Российской Федерации на 2014 – 2016 годы установлено, что критерием массового увольнения при сокращении численности или штата работников является увольнение свыше 10% работников организации единовременно.
Если отраслевые соглашения на организацию не распространяются, следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 05.02.1993 № 99 «Об организации работы по содействию занятости в условиях массового высвобождения».
Согласно Постановлению № 99 критерием массового увольнения считается:
1. Сокращение численности или штата работников предприятия в количестве:
• 50 и более человек в течение 30 календарных дней;
• 200 и более человек в течение 60 календарных дней;
• 500 и более человек в течение 90 календарных дней.
2. Увольнение работников в количестве 1% общего числа работающих в связи с ликвидацией предприятий либо сокращением численности или штата в течение 30 календарных дней в регионах с общей численностью занятых менее 5 000 человек.
Таким образом, только при наличии этих двух условий работодатель может приступать к процедуре изменения режима рабочего времени сотрудников на неполное.
В первую очередь, работодатель должен издать приказ, обосновывающий изменения организационных или технологических условий труда, как основание для введения такого режима. После этого уже издается приказ об изменении условий трудовых договоров с работниками, в частности о введении неполного рабочего времени. В приказе следует назвать причины установления такого режима, форму и продолжительность рабочего времени и срок, на который вводится соответствующий режим.
Следует иметь ввиду, что если в организации есть профсоюз, то при введение неполного рабочего времени надо учитывать его мнение – направить копию приказа в выборный орган первичной профсоюзной организации. Учет мнения осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 372 ТК РФ.
Также обратите внимание, что согласно ч. 8 ст. 74 ТК РФ изменения определенных сторонами условий трудового договора, в частности введение режима неполного рабочего времени, не должны ухудшать положение работника по сравнению с установленным коллективным договором, соглашениями.
Согласно ч. 2 ст. 74 работодатель обязан уведомить работника в письменной форме о предстоящих изменениях режима рабочего времени и причинах, вызвавших необходимость таких изменений. Уведомления должны быть направлены не позднее чем за 2 месяца до внесения изменений.
В течение 3 рабочих дней после принятии решения о введении неполного рабочего времени работодатель обязан в письменной форме сообщить об этом в органы службы занятости (ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032‑1 «О занятости населения в Российской Федерации»).
Форма для уведомления службы занятости не утверждена, поэтому работодатель может направить его в произвольной форме, указав численность работников, которым устанавливается неполное рабочее время, период, на который оно вводится, и причины, вызвавшие необходимость изменений. Но лучше проверить, возможно, форма таких уведомлений определена региональными центрами занятости.
Итак, если сотрудник согласен на работу в новых условиях – в режиме неполного рабочего времени, заключается дополнительное соглашение к трудовому договору.
Если же сотрудник откажется в таких условиях продолжать работу, трудовой договор с ним расторгается по п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ по истечении срока предупреждения о введении неполного рабочего времени, то есть по правилам сокращения штата или численности работников организации. Согласно ст. 74 ТК РФ сотруднику должны быть предоставлены все гарантии и компенсации, предусмотренные для лиц, увольняемых в связи с сокращением штата или численности работников.
Здесь сложности возникают вот с чем. Нужно ли уведомлять работников опять за 2 месяца, но уже о сокращении численности или штата? В общей сложности получится 4 месяца.
Поскольку особых комментариев по данному вопросу нет, лучше одновременно с предупреждением работников за 2 месяца о введении режима неполного рабочего времени предупредить и о возможности увольнения через 2 месяца по п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в случае отказа от продолжения работы в новых условиях.
Если работодатель установил режим неполного рабочего времени на определенный период, то предпринимать какие‑то действия, оформлять документы уже не нужно, названный режим закончится автоматически. Но если работодатель решил отменить его ранее установленного срока, придется опять учитывать мнение профсоюза. Кроме того, нужно будет издать приказ об отмене режима неполного рабочего времени и заключить новые дополнительные соглашения с работниками.
Верховный суд отменил штраф за дополняющую СЗВ-М
Отличная новость для всех бухгалтеров. Если страхователь сдал дополняющую форму СЗВ-М после срока сдачи отчетности, но до того, как ошибку обнаружил Пенсионный фонд, то оснований для штрафа нет. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 15.05.18 № 306-КГ18-4768.
Во-первых, статья 15 Закона № 27-ФЗ позволяет страхователю дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда.
Во-вторых, в письме ПФР от 14.12.04 № КА-09-25/13379 разъяснено, что санкции, предусмотренные статьей 17 Закона № 27-ФЗ, могут не применяться, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету.
В-третьих, из пункта 39 Инструкции о порядке ведения персонифицированного учета (утв. приказом Минтруда России от 21.12.16 № 766н), следует, что штрафы не начисляются, если страхователь самостоятельно исправил ошибку до момента ее обнаружения территориальным органом Пенсионного фонда.
Законопроект о повышении НДС принят в первом чтении
Чудо не произошло. Законопроект о повышение налога на добавленную стоимость с 18 до 20 процентов принят Государственной Думой в первом чтении.
Напомним, что законопроект также «бессрочно» зафиксирует тариф по взносам работодателей на обязательное пенсионное страхование работников на уровне 22% (и 10% при достижении предельной базы по взносам).
Порог по ускоренному способу возмещения НДС снизится с 7 млрд до 2 млрд руб. (компании могут рассчитывать на возмещение налога, когда покупают товар с учетом НДС; сейчас Налоговый кодекс предоставляет компании право на ускоренный способ возмещения, если она уплатила не менее 7 млрд руб. НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых в совокупности за три предыдущих года). Также при возмещении НДС сократятся сроки камеральных проверок.
Будет отменен налог на движимое имущество.
Госдума приняла закон о повышении НДС во втором чтении
18 июля 2018 г. Госдума приняла во втором чтении законопроект об увеличении с 1 января 2019 г. НДС с 18% до 20%.
Документ также предлагает установить на постоянной основе тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по этому виду страхования и 10% — свыше установленной предельной величины.
Принимаем на работу иностранного гражданина
Принимая на работу иностранного гражданина, как ни странно, не каждый работодатель задумывается о том, что таких работников необходимо оформлять как-то по-особенному. Некоторые действительно не догадываются, но многие примерно представляя, что законное оформление иностранного гражданина это очень трудоемкая и сложная процедура, решаются даже на прием нелегалов. Это чревато для бизнеса, фирма может попасть на огромные штрафы. А, о том, что у вас работает неоформленный иностранец, до контролеров может донести кто угодно: от налоговой до раздраженного покупателя. Да и сама миграционная служба часто устраивает проверки по выявлению нелегальных иностранных граждан, Поэтому расскажем, что необходимо знать при найме иностранных граждан.
Итак, пребывание на территории России граждан другого государства всегда должно быть легальным, соответственно, все манипуляции с документами и оформлением трудоустройства таких граждан также должны осуществляться строго в рамках закона.
Статус иностранного гражданина
Во-первых, необходимо определить статус иностранного гражданина. Порядок оформления на работу вашего будущего сотрудника зависит именно от этого. Всего статусов три:
• временно пребывающие на территории РФ. К этой категории относятся иностранные граждане, которые работают по визе или миграционной карте;
• временно проживающие в России. Это те иностранцы, у которых есть разрешение на временное проживание в стране, выдаваемое сроком до 3 лет;
• постоянно проживающие в России иностранные граждане, у которых есть вид на жительство, выдаваемый сроком на 5 лет (документ может продлеваться по мере необходимости).
Временно пребывающий визовый иностранец
Чтобы принять на работу временного пребывающего визового иностранца, нужно выполнить некоторый ряд действий:
• направить заявку о потребности в специалистах в службу занятости, чтобы государственные органы подтвердили целесообразность привлечения иностранных работников;
• подать в миграционную службу заявление на получение разрешения на привлечение и использование иностранных работников;
• уплатить госпошлину, которая составляет 10 000 рублей за каждого иностранного работника;
• подать в территориальное отделение ФМС России ходатайство о выдаче приглашения на въезд иностранному гражданину.
В течение 20 рабочих дней после этого вам должны будут выдать приглашение, за которое нужно будет уплатить государственную пошлину размером 800 рублей.
После этого вам нужно будет обратиться в ГУВМ МВД России за разрешением на работу для иностранца. Вам нужно будет составить пакет документов, который в обязательном порядке должен включать заявление, фотографию иноземца, копию паспорта. Также при этом потребуется уплатить госпошлину – 3 500 рублей.
После этого вы сможете уведомить миграционную службу о прибытии иностранца (сделать это нужно в срок до 3 дней) и заключить с ним трудовой договор.
Временно пребывающий безвизовый иностранец
Для того чтобы принять на работу иностранца, у которого нет визы, вам не нужно будет получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников. Однако самому иностранцу в этом случае потребуется патент для работы в России.
Форма патента утверждена приказом ФМС России от 8 декабря 2014 года № 638. Стоимость разрешения на работу рассчитывается с учетом региона трудовой деятельности и срока.
Иностранные граждане, устроившиеся на работу по патенту, могут трудоустраиваться только в тех регионах, где он выдан. При этом нужно учитывать, что без визы такой работник может работать в одной компании не более двух лет подряд. По истечении же этого срока иностранному гражданину придётся выехать с территории РФ и снова въехать. Только потом он в уполномоченное ведомство за получением нового патента в качестве вновь прибывшего иностранца.
Для того чтобы оформить патент, иностранцу (или его доверенному лицу) необходимо обратиться с заявлением и полным пакетом документов-приложений к нему в ГУВМ МВД России. После проверки предоставленных сведений просителю будет выдан разрешительный документ. Обязательными условиями действительности патента признаны оплата взносов и законность пребывания в стране.
Важно! Патент на работу иностранных граждан в 2018 году выдают на срок от 1 месяца до года. При этом он может быть продлен на период от одного месяца.
Полученный патент может быть продлен, но озаботиться этим вопросом нужно будет не менее чем за 10 суток до окончания действия документа. Основанием увеличения периода выступает ходатайство работодателя.
Если же срок патента истек, то договор с иностранным сотрудником должен быть расторгнут или же такой сотрудник должен быть временно отстранен от выполнения служебных обязанностей.
Иностранцам, которые временно или постоянно проживают в России, получать патент не нужно.
Без оформления каких-либо дополнительных разрешительных документов в нашей стране могут трудиться граждане стран СНГ (Беларуси, Армении, Киргизии и Казахстана). Это предусмотрено Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. Патент на работу требуется гражданам Абхазии, Азербайджана, Узбекистана, Украины.
Патентное правило не касается граждан ДНР, даже временно пребывающих, поскольку данная категория соискателей имеет статус беженцев и, в соответствии с законодательством, покупать патент не должна.
Иностранный гражданин с видом на жительство
Иностранного гражданина, у которого есть вид на жительство, принимают на работу точно так же, как и гражданина России. Дополнительных разрешений в данном случае не требуется, однако работодателю нужно внимательно отнестись к проверке срока действия ВНЖ.
Кроме того, принимая на работу, такого иностранца, вы должны в трехдневный срок уведомить территориальное отделение МВД России о заключении трудового договора. Это правило установлено пунктом 8 статьи 13 закона о правовом положении иностранцев. И никаких исключений для постоянно проживающих иностранцев не предусмотрено.
Важно! Постановлением Правительства РФ № 1467 от 4 декабря 2017 года были введены ограничения на привлечение иностранных работников в некоторых отраслях экономики в 2018 году. Таким образом, действие документа, регулировавшего предельно допустимый удельный вес сотрудников-мигрантов в штате организаций в минувшие годы, было продлено.
Ответственность за нарушение в порядке приема иностранцев
Если работодатель нарушил порядок приема на работу иностранцев, то в отношении его могут быть применены санкции в виде административного штрафа, размер которого будет зависеть от правового статуса нарушителя.
Если работодатель не подает уведомление в МВД или нарушает сроки подачи или форму подачи уведомления, то в городах федерального значения, таких как Москва и область, также как Петербург и Ленобласть, на него накладывается штраф в размере:
• от 5 000 до 7 000 рублей на граждан Российской Федерации (физические лица);
• от 35 000 до 70 000 рублей на должностные лица;
• от 400 000 до 1 000 000 рублей на юридические лица.
Также в качестве наказания возможно приостановление деятельность организации на срок от 14 до 90 суток.
Онлайн-касса при оказании услуг по репетиторству не нужна
Об этом Минфин России сообщил в письме от 08.08.2018 г. № 03-01-15/56045. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, оказывающие услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству, вправе осуществлять расчеты без применения ККТ при условии выдачи клиенту документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем.
Документ должен содержать наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым – двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ.
Обзор главных налоговых изменений
Новый год не за горами, а изменений в налоговом законодательстве уже достаточно, чтобы в них потеряться. Чтобы этого не произошло, предлагаем ознакомиться основными из них.
Налог на добавленную стоимость
Самое неприятное изменение это повышение ставки на 2 процентных пункта.
В соответствии с федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 1 января 2019 года ставку НДС в 20% компании будут использовать по всем операциям, облагаемым налогом. При реализации льготной продукции по-прежнему можно будет применить ставку 10%. К льготной категории относят детские, медицинские товары или продовольственные товары из специальных перечней (ст. 164 НК РФ).
С нового года вырастет и расчетная ставка НДС с 15.25% до 16.67%. Ее используют только в двух случаях: при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса и если оказывают электронные услуги иностранными организациям (ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
Если заключили договор или получили предоплату за продукцию в 2018 году, а отгрузили товар в 2019 — применяйте ставку НДС 20%. Об этом написано в письме Минфина РФ от 06.08.2018 № 03-07-05/55290.
В соответствии с федеральным законом от 04.06.2018 № 143-ФЗ, который вступил в силу с 1 октября, статья 149 НК РФ дополнилась новым подпунктом. В этой статье перечислены операции, не облагаемые НДС. Теперь если агент РФ реализует или сдает в аренду государственное имущество из казны, такая операция освобождена от НДС.
Вознаграждение за посреднические услуги по-прежнему облагается НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Также с 1 октября больше компаний могут применять заявительный порядок возмещения НДС. Воспользоваться им могут организации, которые заплатили налоги в бюджет за последние три года на сумму 2 млрд ₽. Раньше компания должна была перечислить налогов минимум на 7 млрд ₽. В расчете лимита учитывают только платежи по НДС, акцизам, налогу на прибыль и НДПИ.
Заявительный порядок возмещения НДС дает возможность компании возместить налог до завершения камеральной проверки (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). Для этого организация должна представить в ИФНС заявление. Срок — пять рабочих дней со дня подачи декларации с возмещением.
С 4 сентября инспекторы проверяют декларации по НДС два месяца. Для отчетов, представленных до 3 сентября включительно, период ревизии не изменится и составит три месяца. Налоговая может продлить проверку еще на месяц, если найдет нарушения.
В новых правилах есть как плюсы для компаний, так и минусы. С одной стороны, компания сможет быстрее возместить НДС. С другой стороны, ревизоры еще пристальнее будут следить за расхождениями в декларациях.
Компаниям будет легче применить ставку 0% при экспорте. Теперь не нужно предоставлять документы, подтверждающие вывоз товара из России в ЕАЭС при условии, что ранее предоставили их электронно. В данной ситуации инспекторы сами получат информацию у таможенных органов.
Если контролеры обнаружат недостоверные сведения, то пришлют требование и запросят копии документов, подтверждающие вывоз товаров за пределы ЕАЭС (пп. 1.2 п.1 ст. 165 НК РФ).
Если не отправить документы в течение 30 дней с даты получения требования, нулевую ставку не подтвердят.
Блокировка счета
Инспекторы приостановят операции по счету, если компания опоздает с расчетом по взносам больше чем на 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Новые правила будут действовать с отчетности за 9 месяцев. Раньше компании грозил только штраф, приостановить операции по счету налоговики не имели права.
Предоставить расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 г. в инспекцию нужно не позднее 30 октября 2018 года. Если не сдадите расчет до 14 ноября — счет заблокируют.
Кадастровую стоимость можно будет пересчитать
С нового года чиновники расширят список причин для изменения кадастровой стоимости. Их станет четыре:
• Ошибка в данных ЕГРН или при определении кадастровой стоимости.
• Решение комиссии или суда в случае недостоверной стоимости имущества.
• Изменение качественных и (или) количественных характеристик объекта.
• Установление рыночной стоимости объекта комиссией или судом.
До 2019 изменить кадастровую стоимость можно было только в двух случаях: по решению комиссии о рассмотрении споров и решению суда и если неверно рассчитали кадастровую стоимость.
Налог на движимое имущество
С 1 января организации не будут платить налог на имущество по движимым объектам. Причем даже в том случае, если регион не подтвердил право на льготу. До 2019 года льготу по движимому имуществу устанавливают субъекты. Они могут исключить движимое имущество из объекта налогообложения или установить льготную ставку налога.
Льгота по движимому имуществу прекращает свое действие и на федеральном и на региональном уровне с начала 2019 года.
Проверьте, какое движимое имущество есть на балансе компании и с 1 января не платите налог с этих активов в бюджет. Однако показать такие активы в отчете за 2018 год нужно обязательно. Иначе компанию оштрафуют.
Налог на прибыль
С 1 января компании смогут уменьшать расходы по налогу на прибыль на стоимость путевок для сотрудников.
Для этого расходы должны соответствовать четырем условиям:
• Отпуск сотрудника проходит на территории России.
• Компания купила путевку у туроператора (если работодатель организовал тур самостоятельно, расходы учесть не получится).
• Расходы на отдых каждого сотрудника или члена его семьи не превышают 50 000 ₽. При этом общая сумма затрат, включая оплату ДМС и медуслуг для работников, не должна превышает шести процентов от суммы расходов на оплату труда.
• Путевка куплена в 2019 году. Компания сможет учесть в расходах стоимость путевок как на сотрудников, так и на членов их семей: супругов, родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 или до 24 лет, если они учатся очно.
Вы сможете учесть затраты на отдых сотрудников, если пропишите это в налоговой учетной политике.
Новый порядок начисления пеней по налогам
Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ внес изменения в НК РФ, согласно которым сумма пеней, начисленная на недоимку по какому-либо налогу, не может превышать сумму самого долга.
Это ограничение применяется в отношении недоимок, образовавшихся после 27.11.2018. Помимо этого, теперь в НК четко прописано, в какой момент прекращается начисление пеней. Установлено, что пени за несвоевременную уплату налога начисляются по день исполнения обязанности по уплате налога включительно.
Поправки вступят в силу лишь с 28.12.2018.
Взыскать задолженность физлиц через работодателя с 2019 года можно в увеличенном размере
Напомним, что по общему правилу, принудительное исполнение судебных актов возлагается на Федеральную службу судебных приставов и ее территориальные органы. Об этом сказано в части 1 статьи 5 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ). Но статья 9 этого закона разрешает направить исполнительный документ о взыскании денежных средств в организацию или иному лицу, которое выплачивает должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи (ч. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ). Сейчас сумма задолженности, при которой исполнительный лист можно переслать напрямую работодателю, составляет 25 тыс. рублей.
Поправки в закон об исполнительном производстве, которые позволят взыскать с гражданина через работодателя в упрощенном порядке (то есть, минуя судебных приставов), и в размере, увеличенном в четыре раза — с 25 тыс. до 100 тыс. рублей приняты Госдумой РФ в третьем чтении 13 декабря и одобрены Советом Федерации 20 декабря.
Молодые семьи хотят освободить от НДФЛ при продаже единственного жилья независимо от срока владения
Один из участников форума «Деловая Россия» предложил исключить необходимость оплаты НДФЛ для молодых семей при продаже жилья, даже если оно находилось в собственности менее пяти лет. Ведь многие собственники часто не могут продать свою квартиру для улучшения жилищных условий, так как вынуждены будут заплатить налог в размере 13 процентов.
"Если речь идет о единственном жилье, то тогда мне кажется, что это вполне обоснованное предложение, я его поддержу", - сказал российский президент Владимир Путин, отметив, что важно не допустить злоупотреблений в этом вопросе.
В чеке появился новый обязательный реквизит
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 21.02.2019 N 174 при продаже товаров, которые подлежат обязательной маркировке, потребуется пробивать чеки с дополнительным обязательным реквизитом - кодом товара. Речь идет о коде идентификации.
Когда именно нужно будет пробивать такие чеки, пока не ясно из-за того, что чиновники приняли еще не все правила.
В постановлении указано, что вносить новый реквизит нужно по истечении трех месяцев после того, как вступит в силу правовой акт, который вводит обязательную маркировку.
Напомним, первым товаром, по которому введут обязательную маркировку, станет табачная продукция. Однако проект с правилами ее маркировки еще разрабатывается. По нему производители будут обязаны маркировать сигареты и папиросы с 1 июля этого года.
Перечень лекарств для социального налогового вычета по НДФЛ пересмотрят
Напомним, государство предоставляет гражданам налоговый вычет по НДФЛ при покупке медикаментов, входящих в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов (ЖНВЛП).
Правительство решило изменить механизм государственной поддержки людей, которым нужны лекарства. Сегодня, не имея права на льготы, можно оформить налоговый вычет при покупке лекарств, которые входят в перечень так называемого социального налогового вычета. Он включает чуть более 400 препаратов.
Однако этот список не пересматривался с 2007 года: в нем не представлены современные высокоэффективные лекарственные препараты, у ряда позиций истекли сроки государственной регистрации, а часть их фактически не представлена на российском фармацевтическом рынке, что ограничивает ассортимент лекарственных препаратов, доступных для частичного возмещения их стоимости.
В то же время кабинет министров регулярно дополняет так называемые перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов. В него включены более 700 позиций. "Теперь при получении социального налогового вычета будут учитываться расходы на те лекарства, которые входят в перечень ЖНВЛП", - заявил Дмитрий Медведев на заседании правительства об изменениях в Налоговый кодекс.
Поучить имущественный вычет, будучи «самозанятым» невозможно
Об этом напомнил Минфин России в письме Минфина России от 07.03.2019 г. № 03-11-11/15110. Имущественные налоговые вычеты, установленные статьей 220 НК РФ, не предоставляются физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.
Поэтому, если такой гражданин платит только налог в рамках системы налогообложения «Налог на профессиональный доход», то получить налоговые вычеты (имущественный, на лечение, обучение и т.д.) он не сможет. Дело в том, что он (как плательщик НПД) не уплачивает НДФЛ в бюджет.
Введен мораторий на ответственность за неприменение ККТ на год
Госдума России приняла в третьем чтении поправки в КоАП РФ, в числе которых содержится норма о моратории на привлечение к ответственности за неприменение ККТ в течение 1 года, начиная с 1 июля 2019 г., пишет ТАСС.
Ежемесячные выплаты семьям, имеющим детей в 2020 году
Владимир Путин упомянул в ходе прямой линии 20 июня о необходимости введения пособия по уходу за ребенком с 1,5 до 3 лет. В тот же день в Госдуму был внесен законопроект № 736075-7 с поправками в Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Статус на сегодняшний день законопроекта «внесен на рассмотрение в Госдуму», дата рассмотрения не определена. И судя по тому, что 24 июля 2019 года Госдумой в третьем чтении был принят другой законопроект, а именно № 720994-7, вносящий изменения в Федеральный закон "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей" от 28.12.2017 N 418-ФЗ, изменения в №81-ФЗ приняты будут вряд ли. Итак, что же все-таки изменили законодатели и так неумело СМИ смешали в одну кучу.
Речь в прямой линии с президентом шла о ежемесячных компенсационных выплатах в размере 50 руб., выплачиваемых в соответствии с Указом Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан". Такие выплаты производятся:
• студентам и аспирантам организаций, осуществляющих образовательную деятельность, находящимся в академических отпусках по медицинским показаниям;
• матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, и женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения трех лет;
• неработающим женам лиц рядового и начальствующего состава ОВД РФ, Государственной противопожарной службы МЧС России в отдаленных гарнизонах и местностях, где отсутствует возможность их трудоустройства.
Законотворцы посовещались относительно вышеуказанных 50 рублей, но никаких изменений предлагать не стали, изменили лишь тот закон, который давал возможность получать приличное пособие только тем, кто родил после 01 января 2018 года.
24 июля 2019 года Госдума РФ утвердила в третьем чтении законопроект, вносящий изменения в Федеральный закон "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей" от 28.12.2017 N 418-ФЗ, расширяющий круг семей с детьми, имеющих право на получение выплат за первого и второго ребенка. При этом пособие будет выплачиваться ежемесячно до достижения ребенком трехлетнего возраста.
Согласно документу, с 1 января 2020 года дополнительное пособие на первого и второго ребенка назначается семьям, у которых доход на каждого члена семьи ниже двукратного размера прожиточного минимума, установленного в регионе. Сейчас такие выплаты получают семьи, в которых доход не превышает 1,5 размера прожиточного минимума из расчета на каждого члена семьи.
Кроме того, сейчас государство оказывает финансовую поддержку семьям только до достижения ребенком 1,5 лет. Благодаря изменениям, утвержденным Госдумой, семьи смогут получать пособия, пока ребенку не исполнится три года.
Вести деятельность, ОКВЭД по которой отсутствует в реестре, можно
Об этом сообщила ФНС России в письме от 22.08.19 № СА-17-2/229@. В настоящее время действует Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст). Во введении к данному классификатору сказано, что присвоение кодов по ОКВЭД имеет своей целью лишь классификацию и кодирование видов экономической деятельности и информации о них.
На этом основании специалисты ФНС России полагают, что присвоение налогоплательщику какого-либо кода по ОКВЭД не лишает его права на осуществление иных видов деятельности.
Минфин о вычете по НДС при покупке готовой продукции
Минфин России в письме от 31.07.19 № 03-07-14/57440 разъяснил, как воспользоваться правом на вычет по НДС при покупке готовой продукции. Напомним, что суммы входного НДС можно заявить к вычету при одновременном соблюдении ряда условий. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для осуществления операций, которые облагаются НДС. При этом вычет предоставляется после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату налога, а также при наличии соответствующих первичных документов. При этом НК РФ не устанавливает перечень документов, которыми можно подтвердить принятие на учет приобретенных товаров и факт их поставки. То есть это могут быть любые документы на усмотрение налогоплательщика.
Можно ли получить имущественный вычет, если квартира оформлена на ребенка
Минфин России в письме от 03.09.19 № 03-04-05/67834 напомнил, что родители, которые приобрели жилье в собственность своих несовершеннолетних детей, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, если ранее не заявляли вычет при покупке другого жилья. Объяснение простое. В соответствии с п. 6 ст. 220 НК РФ вычетом могут воспользоваться родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители), которые купили за счет собственных средств жилье в собственность своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет.
Главбуху без образования и опыта, принятому незадолго до декрета, Верховный суд отказал в возмещении пособия
Проверяющие из ФСС отказали организации в принятии расходов на выплату работнице пособия по беременности и родам. Верховный суд РФ в определении от 14.10.19 № 302-ЭС19-17311 поддержал ФСС. Отсутствие профильного образования и опыта работы у сотрудницы, трудоустроенной на должность главбуха перед декретным отпуском, свидетельствует о попытке незаконно возместить расходы на выплату декретного пособия. К такому выводу пришли судьи.
Увольнение по соглашение сторон
В Трудовом кодексе (ТК РФ) есть около сорока вариантов увольнения работников. На одно из первых мест в кодексе поставлено увольнение по соглашению сторон. Связано это с тем, что принцип свободы договора – один из основных не только для трудового права, но и для всей правовой системы в целом.
Однако, как и в любом правовом вопросе, здесь есть свои подводные камни. Тому, что следует знать работнику и работодателю про этот вид увольнения, и посвящена настоящая статья.
Нормативно-законодательная база
ТК РФ в статье 78 дает понятие увольнения по данному основанию. Законодательство регламентирует свободу подобных отношений, поэтому прекратить трудовой договор по взаимной договоренности можно в любое время независимо от срока, на который он заключался. Для заключения соглашения требуется волеизъявление обеих сторон, но инициатором в большинстве случаев выступает кто-то один.
Для прекращения контракта по данному основанию является обязательным лишь наличие договоренностей сотрудника и руководства предприятия по основным условиям. Они вправе не объяснять мотивацию данного решения, поскольку законодательство не содержит таких требований.
Положительные и отрицательные стороны для работника
Работнику может быть выгодно увольнение по данному основанию по следующим причинам:
• Отсутствие обязанности мотивировать свое решение.
• Нет необходимости заблаговременно предупреждать работодателя. А значит уволиться можно в один день.
• Возможность исключить обязанность двухнедельной отработки.
• Возможность использовать данное основание при наличии вины со стороны работника по договоренности с руководством.
• По договоренности можно оставить себе время на поиск нового места работы.
• При ликвидации взаимных обязательств по данному основанию непрерывность стажа увеличивается на месяц.
• Возможность получать повышенное пособие по безработице.
• Данное основание не отражается отрицательно на репутации работника. Напротив, в сегодняшних условиях новый работодатель может посчитать сотрудника более лояльным, а значит и способным пойти навстречу.
Несмотря на большое количество положительных моментов, существуют и минусы данной процедуры:
• Невозможно отменить в одностороннем порядке, что означает отсутствие возможности изменить свое решение уволиться после подписания соглашения.
• Отсутствие контроля профсоюзом.
• Отсутствие обязанности предприятия выплачивать выходное пособие, если это не установлено условиями договора для увольнения по данному основанию.
• Достаточно тяжело оспорить соглашение даже при наличии факта давления со стороны работодателя, поскольку доказать такое влияние на сотрудника в судебном процессе очень тяжело.
Положительные и отрицательные стороны для работодателя
Для работодателя существуют следующие положительные моменты:
• Возможность прекратить обязательства с неугодным сотрудником без ощутимых последствий. Для работодателя это также означает возможность снизить риск утечки ценной информации при увольнении сотрудника, которому доверена коммерческая тайна.
• Возможность провести процедуру без объяснения причины.
• Наличие возможности установить срок и условия увольнения по согласованию с работником.
• Отсутствие надзора профсоюза за увольнениями по данному основанию.
• Возможность прекратить отношения с сотрудником, уволить которого проблематично или невозможно по иным основаниям.
• Отсутствие надзора государственной трудовой инспекции при увольнении несовершеннолетнего.
• Несложная процедура ликвидации трудовых отношений.
• Возможность упростить процедуру сокращения штатов, используя данное основание, по договоренности с сотрудником.
Отрицательным моментом для работодателя станет возможность восстановления в должности беременной женщины, которая не знала о своем положении на момент выражения согласия уволиться и подписания соглашения.
Порядок увольнения по соглашению сторон
Поскольку увольнение по соглашению сторон требует согласия сторон, процедура увольнения начинается с того, что работодатель или работник выступает с инициативой о расторжении трудового договора.
Закон не определяет, кто именно может стать инициатором, однако ставит условие: все изменения и дополнительные соглашения к трудовому контракту должны совершаться в письменной форме. Соглашения о расторжении договора это касается в полной мере.
1. Итак, всё начинается с того, что кто-то, работник или работодатель, в письменной форме предлагает другой стороне расторгнуть трудовой договор. Для работника это будет заявление, увольнение по соглашению сторон для работодателя начинается со служебного письма работнику. Форма заявления или письма законом не установлена, главное, чтобы воля стороны была выражена достаточно чётко. Следующим шагом будет выражение согласия другой стороны. Опять-таки, требуется письменная форма – но допустимо, чтобы она выражалась в проставлении на первоначальном документе надписи «Согласен», даты и подписи другой стороны.
2. Следующим шагом будет составление собственно соглашения об увольнении. О том, что должно в него включаться, будет сказано ниже. Заметим только, что условия соглашения сильно зависят от конкретных обстоятельств и условий труда увольняемого работника.
3. После того, как соглашение заключено, изменить его можно лишь в том же порядке, в каком оно заключалось. Работник не может раньше времени прекратить трудовую деятельность, но и работодатель не вправе уволить уходящего сотрудника раньше, чем это указано в соглашении.
Это требование не только прямо следует из закона, но и подтверждено мнением Верховного суда РФ (Постановление Пленума ВС РФ №2 от 17.03.2004 г.), а также Конституционного суда РФ (Определение № 1091-О-О от 13 октября 2009 г.). Кроме того, в отличие от увольнения по собственному желанию, при увольнении по соглашению сторон сотрудник не может передумать и забрать заявление – для этого требуется, чтобы работодатель тоже был не против сохранения трудового договора в действии.
Следовательно, заключая соглашение, работник и работодатель должны максимально ответственно подойти к определению его условий.
4. В день, указанный в соглашении, работодатель выносит приказ об увольнении. В отличие от соглашения, форма приказа закреплена постановлением Госкомстата России №1 от 05.01.2004 г. В данном случае применяется унифицированная форма приказа об увольнении Т-8. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете», с 2012 года на организациях могут создаваться свои унифицированные формы документации, но обычно большинство работодателей пользуется формой Т-8.
5. После того, как приказ об увольнении вынесен, работник под роспись знакомится с его содержанием, в трудовую книжку вносится соответствующая запись. Затем с работником производится окончательный расчёт, ему выдаётся на руки трудовая книжка – и после этого увольнение считается состоявшимся, а трудовые отношения между работником и работодателем полностью прекращаются.
Передумать увольняться можно по электронной почте
Московский городской суд в определении 22 мая 2019 г. по делу № 33-22466/2019 посчитал увольнение по собственному желанию незаконным, поскольку работник отозвал свое заявление об увольнении, направив соответствующее заявление по электронной почте.
Доводы ответчика о том, что поступившее от истца заявление об отзыве заявления об увольнении по собственному желанию не содержало подписи работника, поступило в электронной форме, суд отклонил, пояснив, что факт поступления от истца заявления об отзыве заявления об увольнении подтверждается материалами дела, поэтому работодатель должен был учесть заявление, а в случае каких-либо сомнений выяснить волю работника.
Налоговики разъяснили что будет с налогами, если договор ГПХ переквалифицируют в трудовой
Если с физлицом был заключен гражданско-правовой договор, но впоследствии отношения по нему были признаны трудовыми, то к ним будут применяться положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. При этом такие трудовые отношения между работником и работодателем считаются возникшими со дня фактического допущения физлица к исполнению предусмотренных указанным договором обязанностей (ст. 19.1 Трудового кодекса).
В связи с этим гражданско-правовой договор будет переквалифицирован в трудовой, то и выплаты и иные вознаграждения, производимые физлицу по нему, будут подлежать обложению страховыми взносами, в том числе и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общеустановленном порядке.
(письмо ФНС России от 27 декабря 2019 г. № БС-3-11/11131@)
Срок сдачи СЗВ-ТД за январь истекает 15 февраля 2020 г.
С 2020 года работодатели обязаны ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, направлять в Фонд сведения о трудовой деятельности работников (форма СЗВ-ТД) для формирования электронных трудовых книжек. Впервые их нужно подать за январь 2020 года не позднее 15 февраля 2020 года.
(ст. 66.1 Трудовой кодекс РФ)
Упрощены НДФЛ-отчеты для компаний с обособленными подразделениями
Компании с несколькими обособленными подразделениями с 1 января 2020 г. могут представлять единый расчет по форме 6-НДФЛ за сотрудников этих подразделений, а также справки по форме 2-НДФЛ:
• по месту нахождения головной организации либо выбранного ею ответственного обособленного подразделения, если они находятся в одном муниципальном образовании;
• по месту нахождения выбранного ответственного обособленного подразделения, если подразделения расположены в одном муниципальном образовании, а головная организация — в другом.
Если компания собирается централизованно уплачивать НДФЛ и представлять отчетность, то о выбранном ответственном подразделении она должна уведомить ФНС. При этом нужно учитывать, что в течение налогового периода изменить выбранное изначально ответственное подразделение нельзя.