Милькюте Рима Риманто
Телефон:+7913-550-05-31
E-mail:milkute@sibnalog.ru
Образование:2003, Ачинский колледж отраслевых технологий и бизнеса, специальность бухгалтер
Деловая биография:
Моё призвание, это бухгалтерия, поэтому всю свою трудовую деятельность я посвящаю ей.
С 2017 г. работаю в должности бухгалтера по расчету заработной платы, инспектор ОК в Компании "Аутсорсинг".
Больше всего я люблю свою работу потому что она приносит мне удовольствие. Когда чувствуешь, что ты своей работой приносишь пользу людям, получая при этом моральное удовлетворение, значит ты там, где нужен.
Статьи
Перерасчет страховых взносов
Предприниматель, который забросил дела и не сдает отчетность в ИФНС за несколько лет может оказаться должен в бюджет более 630 тыс. руб.
Выдавать больничные по уходу за ребенком будут по новому
Приятная новость от Минздрава РФ. Приказом Минздрава РФ от 28.11.17 № 953н внесены изменения в порядок выдачи больничных листов, которые вступят в силу с 10 апреля. Теперь члену семьи, который ухаживает за больным ребенком до 7 лет, а также за ребенком-инвалидом до 18 лет, врачи будут выдавать листок нетрудоспособности в общей сложности за весь период лечения, а не только за 60 дней (120 дней) в году, как ранее.
Когда ПФР оштрафует за дополняющую СЗВ-М
В письме от 28.03.2018 № 19-19/5602 ПФР рассказал, кого оштрафует за сдачу дополняющей формы СЗВ-М. Избежать штрафа путем представления дополняющей СЗВ-М после окончании отчетной кампании можно лишь в случае, если страхователь исправляет неточности в сведениях о застрахованном лице, которые были указаны в первоначальном отчете.
Если же работодатель вообще забыл включить в первоначальный отчет какого-либо сотрудника и сдал на него дополняющую форму уже по окончании отчетного срока, ему грозит штраф в размере 500 рублей. Если «забытых» сотрудников было несколько – по 500 рублей за каждого из них.
Ссылка на НМА в счете-фактуре необязательна:
Об этом сообщил Минфин РФ в письме от 16.04.2018 № 03-07-09/25153. Обязательные реквизиты счета-фактуры перечислены в п. 5 и п. 5.1 ст. 169 НК, напоминают чиновники. Реквизиты утверждающего постановления к обязательным сведениям не относятся. А это значит, что их отсутствие не может расцениваться как ошибка, из-за которой счет-фактура будет считаться составленным с нарушением установленного порядка.
По желанию налогоплательщика КУДиР на УСН можно заверить налоговым органом
Как объясняет Федеральная налоговая служба, в соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Форма и порядок заполнения книги утвержден приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н. Заверить книгу учета доходов и расходов должностными лицами налогового органа можно по просьбе налогоплательщика в его присутствии. Напомним, что данная процедура не обязательна.
С1 июля все трудовые проверки будут проводиться по-новому
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.09.12 № 875 (в ред. постановления от 08.09.17 № 1080) с 1 июля при проведении плановых проверок всех работодателей (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) инспекторы по труду будут использовать специальные проверочные листы (или списки контрольных вопросов). Пакет чек-листов утвержден приказом Роструда от 10.11.17 № 655. С помощью проверочных листов (их всего 107) инспекторы выяснят, соответствует ли требованиям законодательства порядок оформления приема на работу; содержание трудовых договоров; режим работы и учет рабочего времени и прочее.
Купил квартиру у работодателя по цене ниже рыночной - уплати НДФЛ
Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июня 2018 г. № 03-04-06/41470. НДФЛ необходимо уплатить с дохода, полученного в натуральной форме, который рассчитывается как разница между рыночной стоимостью квартиры и оплаченной налогоплательщиком части стоимости квартиры. При этом, в стоимость товара, признанного натуральным доходом физлица, включаются НДС и акцизы.
Сдельная оплата труда
Сдельная система оплаты труда набирает популярность в последние годы и используется многими руководителями как инструмент мотивации для подчиненных и имеет следующие преимущества:
• каждый работник понимает, что чем больше он работает, тем выше его заработная плата.
• сдельная оплата труда позволяет работодателю полностью обезопасить себя от ленивых или малопроизводительных работников. Если работник ничего не делает, то он ничего и не зарабатывает. Ему не нужно платить за работу, которую он не совершал. И доля заработной платы в себестоимости единицы продукции всегда постоянна. Риск оплачивать безделье работников сведен к нулю – работодатель платит только за те действия работника, которые привели к нужному результату.
• сдельная оплата труда, как правило, сопровождается полной материальной ответственностью работника за результаты своего труда. Другими словами, все риски по возможному браку продукции несет работник. Полная материальная ответственность работника заставляет его рациональнее относиться к исходному сырью и материалам, следить за расходом материалов и попадать в установленные нормы технологических отходов.
Итак, сдельная оплата труда это сильная мотивация, а, следовательно, и высокая производительность; высокое качество выпускаемой продукции без дополнительных затрат на его поддержание; сведение к нулю рисков увеличения себестоимости продукции из-за лени и нерадивости отдельных работников; сокращение издержек на контроль над производительностью и расходом материалов.
Сдельная заработная плата — это форма оплаты труда наёмного работника, при которой заработок зависит от количества произведённых им единиц продукции или выполненного объёма работ с учётом их качества, сложности и условий труда.
Трудовое законодательство РФ дает компаниям выбор – платить оклады, зависящие от времени или от выработки. Сдельная система обычно применяется для специалистов, которым платят по объему созданной продукции или оказанных услуг. Чаще всего - это люди рабочих специальностей или «продажники» – каменщики, сварщики, менеджеры по продажам, т.е. люди, заинтересованные в увеличении сбыта.
Поскольку каждый нанимающийся на работу человек основной целью видит получение вознаграждения, условие об этом входит в обязательные положения трудового договора (ст. 57 ТК РФ). В каждой компании руководство принимает свои локальные акты, которые регулируют правила начисления заработка и устанавливают его общие принципы и положения. Они не должны вступать в противоречие с нормами действующего законодательства и с положениями колдоговора.
Виды сдельной оплаты труда
В зависимости от итогов деятельности персонала, выделяют такие виды заработка:
1. Прямая сдельная.
Высчитывается путем умножения стоимости работы по изготовлению одного продукта (работы, услуги) на объем выработки. Основная составляющая – расценка, т.е. цена на единицу продукции (операцию). Считается по тарифной ставке, разделяемой по разрядам, и норм выработки или времени, установленных для такой продукции. Крупные компании с большими оборотами чаще всего исходят из норм выработки. Небольшие фирмы, выпускающие продукцию мелкими партиями или поштучно, предпочитают использовать нормы времени.
2. Сдельно-премиальная
Может использоваться как стимул для улучшения качества продукции. Здесь сотрудник получает заработок за объем изготовленной продукции и доплату за качество: сдачу произведенных товаров (работ) с первого раза; выполнение и перевыполнение плана; уменьшение трудоемкости; отсутствие или снижение числа бракованных изделий; экономию сырья, топлива, энергии и пр.
Применяется такая формула расчета: Выплатыв за объем + Премии за показатели качества = Зарплата.
3. Смешанная (сдельно-повременная)
В этом варианте человек получает постоянный заработок, не зависящий от результатов. Чаще всего это 60-70% от тарифа. Высчитывается по числу рабочих дней и часов. Вторая, «подвижная» часть заработка исчисляется по конечным результатам. Расценки за единицу продукции применяют только для этой части. На нее могут влиять: качество выполненной работы; выполнение плана; эффективность использования времени и т.д. Если тарифная ставка высчитывается по нескольким параметрам, средняя оценка, сказывающаяся на результате, может складываться из количества набранных баллов. На предприятии может использоваться другой подход – когда стимулирующая надбавка формируется по качественным показателям. В этом случае она выплачивается в конце какого-либо календарного периода (месяц, квартал, год). Надбавка может меняться, если пересматриваются показатели качества.
4. Косвенно-сдельная
Существует в тех компаниях, где есть основной персонал и вспомогательный (обслуживающий). И работа обслуживающего персонала сильно влияет на выплаты тем, кто занят на основных должностях. Есть два варианта расчета:
• если обслуживается несколько объектов, доля тарифа, которая будет относиться к каждому, высчитывается делением ТС на количество объектов. Потом определяется косвенная расценка – доля тарифной ставки делится на норму выработки или норму времени по основному объекту.
• Заработок по объекту получается из умножения косвенной расценки на реальные результаты. Выплаты за исчисляемый период складываются из суммы платежей по всем объектам; заработок дополнительного рабочего высчитывается по среднему проценту планового объема. Полученный объем продукции за расчетный период по всем объектам складывается, а потом делится на сумму плановых показателей. Затем вычисляется заработок человека, зависящий от отработанных часов. Получившееся значение корректируется на подсчитанный средний процент выполнения плана.
5. Аккордная
Наряд выдается на время, которое потребуется для выполнения продукции, а не на расчетный период. Тем самым у сотрудника появляется стимул выполнить задание за более короткий срок, повышая производительность и сокращая время сдачи результата. Расчет производится по детальной калькуляции, где прописываются стоимость каждой работы и нужный объем. В случае, если объем по аккордному наряду распространяется на несколько периодов выплаты, сотрудникам выдаются авансы, высчитываемые по выработанному объему. В этом случае итоговая сумма будет подсчитана с учетом выплаченных ранее авансов. Помимо этого, здесь допускается премирование. Премии выплачиваются по результатам всего объема, входящего в наряд.
6. Сдельно-прогрессивная
Эта система подразумевает наличие основной расценки для нормы, которую должен выполнить человек. При выполнении работы сверх этой нормы стоимость становится выше. Повышенные расценки могут устанавливаться в абсолютных цифрах или с использованием коэффициентов к базовым показателям. Эффективность зависит от экономической обоснованности базовых и повышенных расценок. Чтобы ее рассчитать, за 3-6 месяцев до ввода этого метода проводят сбор и анализ сведений о выработке продукции. Для повышенных значений разрабатывают специальную шкалу, определяющую зависимость расценки от степени превышения планового норматива. В шкале учитывается количество ступеней изменения расценок и степень ее крутизны – она может быть одноступенчатой или многоступенчатой. На практике использование больше одной-двух ступеней – редкость. Но степень возрастания должна резко повышать интерес к перевыполнению плана. К примеру, при одноступенчатом алгоритме расценка за каждую единицу продукции, которая изготовлена сверх плана, увеличивается на 40%. Этот метод применяется достаточно редко – только в тех случаях, когда экономически выгодно быстро нарастить объем продукции за счет повышенных расценок на некоторых участках производства.
ФНС не будет блокировать счета физиков, не сдавших 3-НДФЛ
Закон, по которому ФНС РФ сможет блокировать счета предпринимателей, которые не представили налоговикам расчеты по страховым взносам — соответствующий вступит в силу 30 августа.
Действующим законодательством приостановление операций по счетам налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также не являющихся плательщиками страховых взносов, не предусмотрено. Никаких изменений законодательства в НК РФ по данному вопросу не вносилось. Поэтому обычным гражданам не стоит беспокоиться, даже если они не отчитались вовремя за проданное имущество.
Как с 1 января 2019 зарегистрировать ИП без уплаты госпошлины
В письме от 9 октября 2018 г. № 03-04-05/72559 Минфин России напомнил, когда физлицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП. Оно должно это сделать, если есть достаточные основания полагать, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность. К таким основаниям относится осуществление деятельности на свой риск, системное получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. 2 Гражданского кодекса). Однако важно отметить, что самого факта совершения возмездных сделок недостаточно для возникновения обязанности у гражданина зарегистрироваться как ИП, если совершаемые сделки не образуют деятельности.
Напомним, что с 1 января 2019 года при подаче документов в электронной форме зарегистрировать ИП можно будет бесплатно, то есть без уплаты госпошлины.
Внесен законопроект о повышении МРОТ в два раза
Очень неприятная новость для работодателей, будем надеяться, что законопроект не поддержат. Группа депутатов Госдумы внесла в нижнюю палату парламента законопроект, в случае одобрения которого с 1 января 2019 года МРОТ будет равен 25 тыс. руб. в месяц
Отмечается, что предлагаемое повышение МРОТ коснется 73,7% работающего населения, а также позитивно повлияет на уровень занятости в стране. Кроме того, нововведение, как ожидается, увеличит выплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, повысит платежеспособный спрос, а также снизит выплаты зарплат в "серой" и "теневой" сферах экономики.
Однако Правительство РФ уже представило свое заключение к документу и не поддержало законопроект.
Напомним, что пока МРОТ планируется повысить с 1 января 2019 года до 11 280 руб.
Контрольная закупка как метод надзорного контроля
Чтобы обнаружить нарушения, ревизоры из государственных структур могут проводить в торговых фирмах так называемые контрольные закупки. Часто именно по их результатам фирме, предпринимателю, а иногда и продавцу приходится платить штраф. От такого метода финансового контроля не застрахован ни один из предпринимателей. Что это такое, как всегда быть готовым и чего ждать постараемся ответить в этой статье.
Контрольная закупка не имеет ничего общего с обычной покупкой товара: и покупатели здесь непростые, и приобретаемый товар им не нужен. Чаще всего ее проводят, чтобы проверить, как работают продавцы: не обманывают ли покупателей, пробивают ли чеки.
«Покупателями» могут быть проверяющие из полиции, налоговой инспекции и теперь уже и Роспотребнадзор.
Итак, контрольная закупка – это мнимая сделка купли — продажи между организацией розничной торговли или обслуживания и физическим лицом с целью проверки соблюдения правил торговли. Контрольная закупка позволяет выявить:
• обман потребителя (обвес, обсчёт, недовложение, замена товара на товар более низкого качества — в общем случае, любое действие продавца, результатом которого явилось то обстоятельство, что потребитель заплатил за товар (услугу) сумму, превышающую его реальную цену),
• обман государства путём невыдачи кассового чека (таким образом, искажается информация о выручке торгового предприятия, необходимая для правильного исчисления налогов).
В апреле 2018 года Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон от 18.04.2018 № 81-ФЗ о применении контрольных закупок Роспотребнадзором. До этого времени право на такой способ контроля имели только, как уже упоминалось выше, надзорные службы, ФНС и силовые ведомства. Этот закон внес соответствующие поправки в Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Суть наделения Роспотребнадзора полномочиями контрольного покупателя заключается в следующем. До 1 января 2018 года российское законодательство позволяло осуществлять контрольные закупки только сотрудникам силовых ведомств в рамках оперативных мероприятий. Это часто использовалось полицейскими для выявления и задержания с поличными, к примеру, торговцев наркотиками или оружием. Надзорные ведомства такой возможности были лишены. В отношении торговых точек могли проходить только рейды с участием полицейских с целью выявления случаев продажи сигарет и алкоголя несовершеннолетним, что является серьезным административным правонарушением. А вот продукция с истекшим сроком годности, несоответствие цен и другие нарушения правил торговли, ценообразования и оборота наличности могут быть выявлены только в ходе плановых проверок или реагирования на обращение граждан. Теперь законодательно позволено надзорным органам проводить контрольные закупки. Чиновники из Роспотребнадзора также получили право на: опрос свидетелей; осмотр территории и помещений; ведение фото- и видеосъемки; изучение документов, связанных с предпринимательской деятельностью. Такие действия по результатам контрольной закупки должны проводиться в присутствии понятых и оформляться протоколом. По мнению авторов инициативы, такие меры дадут возможность фискальным органам эффективней бороться с незаконным предпринимательством. Ведь до принятия закона, если чиновники таким образом выявляют нарушение, результат их работы «не может расцениваться как доказательство, полученное в соответствии с требованиями закона, подтверждающее событие правонарушения», — именно такая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ 2 сентября 2008 года № 3125/08. Теперь, проверяющий получил право приходить в торговую точку для проведения контрольной закупки без предварительного предупреждения. Однако он не будет действовать инкогнито: он обязан будет предъявить удостоверение и приказ Роспотребнадзора о проведении контрольной закупки. Чиновники провели предварительное обсуждение с представителями бизнеса и профильных торговых ассоциаций, которые поддержали такой вид контроля над продавцами. Закон вступил в силу 29 апреля 2018 года. С этой даты у Роспотребнадзора появились все вышеперечисленные функции.
МРОТ с 1 января 2019 года
Напомним, действующий сейчас МРОТ с 1 мая установлен в сумме 11163 рублей в месяц.
Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ об установлении минимального размера оплаты труда с 1 января 2019 года в размере 11280 рублей в месяц подписан и официально опубликован президентом.
Таким образом, повышение МРОТ в следующем году составит 117 рублей.
Минфин об определении площади магазина для ЕНВД
В своем письме от 21.12.18 № 03-11-11/93627 Минфин России напомнил, как рассчитывается площадь торгового зала для целей применения ЕНВД.
Правила определения площади торгового зала изложены в статье 346.27 НК РФ. В ней, в частности, сказано, что в площадь торгового зала включаются:
• часть магазина или павильона, которая занята оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
• участок контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей;
• арендуемая часть площади торгового зала.
В то же время площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и (или) правоустанавливающих документов, т.е. документов, которые содержат информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений объекта. Это, например, договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы. Таким образом, при определении площади торгового зала в целях уплаты ЕНВД нужно руководствоваться указанными инвентаризационными или правоустанавливающими документами, в которых должна быть четко указана площадь торгового зала, заявили авторы письма.
Минфин России о новом порядке расчета пеней
В письме от 17.01.19 № 03-02-07/1/1861 Минфин России разъяснил, в отношении какой задолженности действует новый порядок расчета пеней.
Напомним, в конце 2018 года федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ были внесены уточнения в правила начисления пеней на недоимку по налогам, сборам и страховым взносам.
В комментируемом письме специалисты Минфина отмечают, что Закон № 424-ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования, то есть с 27 ноября 2018 года. Однако пункт 5 статьи 1 Закона № 424-ФЗ, которым были внесены изменения по расчету пеней, вступил в силу на месяц позже — 27 декабря 2018 года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 9 Закона № 424-ФЗ. На этом основании в Минфине полагают, что новые правила расчета пеней применяются к недоимке, образовавшейся 28 декабря 2018 года и позднее.
Ограничений в применении УСН для предпринимателя-нерезидента нет
Ограничения на применение «упрощенки» указаны в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Среди них нет ограничения по налоговому статусу физлица. В результате возможность применения предпринимателем УСН не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у него статуса налогового резидента России. Об этом говориться в письме Минфина России от 29 декабря 2018 г. № 03-04-05/96589.
В письме также разъяснен порядок налогообложения доходов физлиц, которые работают за рубежом. Так, доходы российских резидентов, которые были получены от источников за пределами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Нерезиденты с таких доходов НДФЛ не платят.
С сегодняшнего дня применяться новая форма заявления о соответствии модели ККТ требованиям законодательства
Со 2 апреля вступает в силу приказ ФНС России от 25 февраля 2019 г. № ММВ-7-20/92@), в соответствии с которым будет применяться новая форма заявления о соответствии модели ККТ требованиям законодательства.
ФНС России уточнила форму и порядок заполнения заявления о соответствии модели контрольно-кассовой техники требованиям Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
В частности, строка об использовании ККТ только для расчетов с применением электронных средств платежа в сети "Интернет" заменена строкой об использовании кассы для расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет". Появилась строка, где нужно будет указывать, используется ККТ только в автоматических устройствах для расчетов или нет.
Соответственно изменены и правила заполнения заявления.
У лиц, оказывающих бухгалтерские услуги, появятся новые обязанности
Федеральный закон от 18 марта 2019 г. № 33-ФЗ уточнил и конкретизировал обязанности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг, а также аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов в сфере противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма (информационное сообщение Минфина России от 10 апреля 2019 г. № ИС-аудит-29).
При оказании аудиторских услуг нужно разрабатывать правила внутреннего контроля, назначать ответственных за их реализацию.
При осуществлении контролируемых операций в рамках бухгалтерского обслуживания необходимо идентифицировать клиентов, применять меры по замораживанию денежных средств, исполнять требования в отношении обслуживания публичных должностных лиц.
Во всех случаях нужно уведомлять Росфинмониторинг о подозрительных сделках и операциях.
Меры по замораживанию применяются не позднее одного рабочего дня с даты размещения на сайте Росфинмониторинга информации о включении клиента в перечень лиц, причастных к экстремизму или терроризму, либо решения о применении таких мер.
Когда стоимость земли на УСН можно включить в расходы
Напомним, в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ сказано, что «упрощенщики» вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов по приобретению, сооружению и изготовление основных средств. В состав ОС включаются только те основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Однако земля, как гласит пункт 2 статьи 256 НК РФ, амортизации не подлежит. Поэтому при расчете единого «упрощенного» налога затраты на покупку земельного участка нельзя списать как расходы на приобретение основных средств.
В то же время подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ позволяет учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей продажи, по мере реализации указанных товаров. На этом основании в Минфине полагают, что «упрощенщики» вправе учитывать расходы на приобретение земельных участков, предназначенных для перепродажи, по мере реализации этих участков. Об этом письмо Минфина РФ от 29.03.19 № 03-11-11/21804.
Госдума приняла в третьем чтении законопроект, который продлит неприменение касс до 2021 года
Проект закона предусматривает продление до 1 июля 2021 г. срока неприменения ККТ для ИП и вводит ряд других льгот по применению ККТ, передает ТАСС.
Так, например, законопроект дает право не печатать бумажный кассовый чек компании и ИП, который занимается торговлей с привлечением курьеров, перевозкой пассажиров и багажа транспортом (в частности, при реализации билетов водителями и кондукторами), а также оказывающим иные услуги. Также эти компании смогут применять один кассовый аппарат, который работает удаленно.
Чтобы получить вычет на обучение договор следует оформлять на родителя, а не на ребенка
Об этом напомнил Минфин России в письме от 30.05.19 № 03-04-05/39563.
Физлицо вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Размер вычета составляет не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Кроме того, налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие «его фактические расходы на обучение». Из указанной нормы следует, что родитель может воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам на обучение ребенка только в том случае, если документы, подтверждающие оплату обучения (квитанции), оформлены на родителя.
Рекомендуем учесть комментируемое письмо при заключении договора с образовательным учреждением.
Кто может пользоваться льготой по имущественным налогам без заявления
ФНС России напомнила в письме от 25.06.19 № БС-4-21/12286@ о том, кому для получения льготы необязательно посещать инспекцию и подавать соответствующее заявление. Федеральный закон от 15.04.19 № 63-ФЗ для отдельных категорий граждан установлен «беззаявительный» порядок предоставления льгот по земельному налогу или по налогу на имущество физлиц.
Необязательно подавать заявление для получения льгот по земельному налогу:
• инвалидам I и II групп, инвалидам с детства;
• ветеранам ВОВ и других боевых действий;
• лицам, которые перенесли или получили лучевую болезнь;
• пенсионерам;
• гражданам, достигшим 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
• лицам, имеющим право на пенсию в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года;
• многодетным родителям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей.
Заявление для получения льготы по налогу на имущество физлиц не обязаны подавать:
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• пенсионеры;
• граждане, достигшие 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
• лица, имеющие право на пенсию в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года;
• лица, которые перенесли или получили лучевую болезнь;
• лица, которые платят налог на имущество в отношении хозяйственного строения или сооружения, площадью не более 50 кв. метров, расположенного на участке для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Счет-фактура раньше даты отгрузки товара невозможен
Минфин России в своем письме от 12.07.19 № 03-07-09/51713 напомнил о том, что выставить счет-фактуру до даты отгрузки товара нельзя. Счета-фактуры выставляются только после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. В пункте 3 статьи 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Никаких исключений из этого правила не существует. Поэтому продавец не вправе выставить счет-фактуру покупателю до наступления указанного события.
Минтруд обновил перечень, устанавливающий ограничения на женский труд
Приказом от 18.07.2019 г. № 512Н Минтруд России обновил перечень тяжелых работ и работ с вредными или опасными условиями труда, при выполнении которых запрещается применение труда женщин, сокращен более чем в четыре раза.
В частности, для женщин будет допустима следующая работа:
• водителем большегруза;
• водителем сельскохозяйственной спецтехники (исключение составляет работа машинистом строительной техники);
• членом палубной команды судна, за исключением работ в машинном отделении;
• машинистом электропоезда;
• машинистом скоростных и высокоскоростных поездов.
Как отмечается, при создании безопасных условий труда работодатель вправе применять труд женщин без ограничений. Приказ Минтруда вступает в силу с 1 января 2021 года.
Ответственность за задержку зарплаты
Трудовой кодекс Российской Федерации устанавливает гарантии для работников на законодательном уровне, его целями являются: установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей.
В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работников) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Так же следует помнить о том, что возможность получения заработной платы не зависит от получения организацией прибыли, реализации продукции, продажи товаров, выполнения услуг.
Как видим, Трудовой кодекс не определяет конкретные сроки выплаты заработка, а лишь устанавливает требования о его выплате не реже чем каждые полмесяца и максимально допустимом промежутке времени после окончания отработанного периода (как правило, месяца), в течение которого должна быть выплачена часть заработной платы за этот период. Заметим, если компания установит не конкретную дату выплаты заработной платы, а интервал из нескольких дней, то ей грозит штраф по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Аналогичный штраф будет возложен на компанию, если она будет выплачивать заработную плату только один раз в месяц или если интервал между выплатами составит более 15 дней.
Если период просрочки по выплате заработка превысит 15 календарных дней, то сотрудник в соответствии со ст. 142 ТК РФ вправе приостановить работу до выплаты ему задержанной суммы, письменно уведомив об этом работодателя. Как отмечено в Письме Минтруда России от 18.08.2017 № 14-2/В-761, приостановка работы означает прекращение выполнения трудовых обязанностей, в том числе во время нахождения сотрудника в командировке. А в Письме Минтруда России от 25.12.2013 № 14-2-337 сказано, что в период приостановления работы сотрудник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте.
Ответственность
Те работодатели (или уполномоченные им в установленном порядке представители), которые осуществили выплату заработка с нарушением предусмотренных внутренними документами сроков, несут ответственность по ТК РФ и иным федеральным законам (ст. 142 ТК РФ). В частности, ст. 236 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя выплатить денежную компенсацию при нарушении им сроков выплаты заработной платы, отпускных и (или) других сумм, причитающихся работнику. При этом обязанность выплаты компенсации не зависит от наличия вины работодателя. Из содержания ст. 236 ТК РФ следует, что работодатель обязан выплатить работнику компенсацию даже за один день задержки выдачи заработной платы.
Выплата компенсации производится за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и заканчивая днем фактического расчета включительно. При этом минимальный размер такой компенсации не может быть ниже 1/150 действующей в период задержки ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм. А максимальный размер можно установить коллективным или трудовым договором либо локальным нормативным актом.
Если в установленный срок выплата заработка (других сумм) произведена лишь частично, то размер компенсации исчисляется исходя из фактически не выплаченных в срок сумм.
Расчет денежной компенсации (ДК) за задержку выплаты заработка производится за каждый день периода просрочки (ПП) по следующей формуле (исходя из ключевой ставки ЦБ РФ (КС), если работодатель не установил повышенный размер компенсации):
ДК = Сумма выплаты х 1/150 КС х ПП
Помимо ответственности, предусмотренной ТК РФ, работодатель за невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, других сумм в рамках трудовых отношений несет административную и уголовную ответственность.
Административная ответственность за обозначенные деяния установлена в ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ – в виде предупреждения или штрафа от 10 000 до 20 000 руб. для ИП и от 30 000 до 50 000 руб. для ООО.
Уголовная ответственность за невыплату зарплаты грозит руководителю, если он действовал из корыстной или иной личной заинтересованности (ст. 145.1 УК РФ).
К вам пришла трудовая инспекция – к чему готовиться?
Любая проверка госорганов вызывает у предпринимателей очень негативные чувства, особенно, если проверка пришла внезапно, особенно, если ты к такой проверки абсолютно не готов. Для того, чтобы не впадать в панику при одном только слове проверка, достаточно хотя бы иметь представление о том, с чем ты столкнулся. Поэтому, любой руководитель и главный бухгалтер еще до получения «приятной» новости просто обязаны иметь представление о любой проверке госорганами. В этой статье расскажем как встречать государственную инспекцию по труду (ГИТ).
Виды трудовых проверок
Проверочные мероприятия ГИТ бывают плановые и внеплановые. Первые из них носят профилактический характер и не зависят от действий работодателя и третьих лиц.
Ранее предприятия проверялись инспекцией не чаще чем 1 раз в 3 года — по общей норме ч. 2 ст. 9 закона «О защите прав…» от 26.12.2008 № 294-ФЗ (далее — Закон 294-ФЗ). Ныне частота планового контроля ГИТ зависит от категории риска, присвоенной работодателю. Так, проверки работодателей с высокой категорией проводятся не чаще 1 раза в 2 года, а с низкой — не проводятся вообще (см. пп. 17–24 Положения о надзоре по труду, утв. постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 № 875).
Для внепланового контроля установлены специальные основания (ч. 7 ст. 360 ТК РФ):
1. Истечение срока устранения нарушений, установленного в ранее выданном работодателю предписании.
2. Поступление в инспекцию:
информации о нарушениях на предприятии, которые повлекли угрозу жизни и здоровью людей, невыплату зарплаты или выплату ее ниже МРОТ;
информации о не оформленных надлежащим образом трудовых отношениях;
жалобы на нарушение трудовых прав или заявления о проверке условий охраны труда от сотрудника.
3. Приказ руководителя инспекции, изданный в соответствии с поручением Президента, Правительства или требования прокуратуры.
Что проверяет ГИТ
Цель плановых проверок любого из контролирующих органов — выяснить, соблюдают ли хозяйствующие субъекты обязательные требования закона в той или иной сфере. Соответственно, предмет планового контроля ГИТ — соблюдение работодателями законодательства о труде и об охране труда.
Также в рамках планового контроля проверяют соответствие обязательным требованиям сведений, указанных в уведомлениях о начале определенных видов деятельности.
Тематические проверки трудовой инспекции касаются отдельных институтов трудового права, например:
• надлежащее оформление трудовых отношений;
• обучение по охране труда
• своевременность и полнота оплаты труда;
• предоставление компенсаций и гарантий и т. д.
На практике в планах ГИТ в графе «Предмет проверки» указывается стандартная фраза о проверке соблюдения законодательства о труде. Поэтому узнать, что проверит при проверке трудовая инспекция, заранее нельзя.
План проверок на 2019 год
Информация о запланированных проверках Роструда находится в открытом доступе. Так, инспекции в регионах обязаны публиковать план на своих официальных порталах в интернете до 1 декабря года, предшествующего году проверки.
Кроме того, сведения о проверках трудовой инспекции включаются в единый сводный план проверок предпринимателей, формируемый Генеральной прокуратурой РФ. С помощью соответствующего сервиса на сайте органа можно узнать, какие плановые проверки ждут предприятие в текущем году.
Документы, которые проверяют инспекторы
1. Документы, подтверждающие трудовые отношения:
• трудовые книжки и вкладыши;
• трудовые договоры и дополнительные соглашения.
2. Книга учета движения трудовых книжек.
3. Приходно-расходная книга по учету бланков трудовых книжек.
4. Приказ о возложении обязанности по ведению трудовых книжек.
5. Обязательные локальные нормативные акты:
• правила трудового распорядка;
• положение о защите персональных данных;
• положение, устанавливающее оплату труда, доплаты, надбавки и премии.
6. Коллективный договор (при наличии).
7. Обязательные кадровые документы:
• штатное расписание;
• табель учета рабочего времени;
• личные карточки;
• должностные инструкции;
• график отпусков;
• график сменности.
8. Форма расчетного листка.
9. Медицинские книжки.
10. Кадровые распорядительные документы и основания к ним (служебные записки, заявления и т. д.)
11. Журналы регистрации и учета (больничных, трудовых договоров, приказов, несчастных случаев на производстве и т. д.).
12. Инструкции и иные документы по охране труда (состав зависит от направления деятельности предприятия).
13. Документы, относящиеся к оплате труда (зарплатные ведомости, записки-расчеты и т. д.).
14. Журнал учета мероприятий по контролю.
Отметим, что большая часть нарушений связана с отсутствием каких-либо документов по охране труда.
Уменьшен лимит численности для сдачи РСВ и 6-НДФЛ в электронном формате
ФНС в письме от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ напоминает о том, что с 01.01.2020 отчитываться по взносам и НДФЛ за 2019 год нужно электронно уже с учетом нового лимита численности. Недавно в НК были внесены поправки, согласно которым сдавать РСВ в электронном виде обязаны работодатели, у которых численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за отчетный/расчетный период превышает 10 человек. А электронная НДФЛ-отчетность становится обязательной при численности физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек. Сейчас этот лимит составляет 25 человек.
ЕНВД с 2020 года – изменения в законодательстве
Пожалуй, самым знаменательным событием в налогообложении в ближайшие 2 года станет отмена самого выгодного режима налогообложения для аптекарей и розничных торговцев. И если розничная торговля еще год может оставаться на ЕНВД в 2020 году, то аптеки применяют ЕНВД последний год. Подробнее о грядущих изменениях в системе налогообложения ЕНВД расскажем в этой статье.
Несмотря на то, что статья НК РФ, обуславливающая применение ЕНВД, утратит сил с 01.01.2021 года, у предпринимателей на ЕНВД в 2020 изменения все же уже произойдут. И связано это будет, в первую очередь, с рядом изменений, которые вступят в силу в следующем году. По словам представителей Минфина, это позволит создать переходный период для предпринимателей. Так, отмена ЕНВД с 2020 года коснется всех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются торговлей одним из видов товаров, подлежащих обязательной маркировке. Таким образом, с 2020 года с ЕНВД на другой режим налогообложения придется перейти тем, кто продает:
• лекарства;
• изделия из натурального меха;
• обувь.
Работать на ЕНВД смогут организации и индивидуальные предприниматели:
• Вид деятельности которых не входит в вышеуказанный перечень;
• Не относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков;
• Не являющиеся плательщиками ЕСХН;
• Численность штата которых в предыдущем году не превышала 100 человек;
• В случае занятости в сфере общественного питания – общая площадь залов (без кухни) не более 150 кв.м.;
• В случае занятости в сфере транспортных перевозок – с общим числом транспортных средства в автопарке не более 20 автомашин;
• Для юридических лиц – с уставным капиталом, принадлежащим сторонним компаниям менее, чем на 25%;
• Осуществляющим свою деятельность не на основании простого товарищества или доверительного управления.
В случае соответствия организации или индивидуального предпринимателя каждому из перечисленных выше условий, они могут работать на ЕНВД в 2020 году даже при очень высокой выручке.
Если организация или индивидуальный предприниматель занимаются несколькими видами деятельности, то возможно совмещение различных режимов налогообложения с обязательным раздельным ведением учета.
Что после ЕНВД?
Пожалуй, один из наиболее трепещущих вопросов, волнующий организации и индивидуальных предпринимателей, работающих на ЕНВД, касается выбора нового режима, на который наиболее выгодно осуществить переход с «вмененки». Вариантов несколько, и каждый из них необходимо тщательно взвесить прежде, чем выбрать:
• ОСНО – стоит отметить, что именно на эту, общую систему налогообложения, переведут всех предпринимателей на ЕНВД, не выбравших режим заранее. ОСНО характеризуется уплатой налога на прибыль, НДФЛ и НДС;
• УСН – данная, упрощенная система налогообложения, подразумевает уплату налога в размере 6% или 15%, но переход на нее возможен исключительно с первого числа нового календарного года. Сделать это посреди года не удастся;
• Патент – с определяемой величиной налоговой базы в зависимости от вида деятельности и ставкой 6%. Ограничения – не более 15 сотрудников и не более 60 миллионов дохода в год.
Для некоторых регионов, где ведется эксперимент с самозанятыми, актуальна еще одна альтернатива – уплата налога на профессиональный доход. При нем ставка зависит от вида деятельности (от 4 до 6 процентов). Но этот режим тоже имеет ограничения: он действует исключительно для индивидуальных предпринимателей без наемных сотрудников и доходом не более 2,4 млн. руб. в год.
Таким образом, наиболее подходящей для перехода с ЕНВД, по нашему мнению, является УСН. Однако, для перехода на эту систему налогообложения существует ряд требований:
• Для организаций – доход за девять месяцев прошлого года не должен быть выше 112,5 млн. руб. (уровень дохода индивидуальных предпринимателей может быть любым);
• Для организаций – доход за девять месяцев каждого года после перехода на УСН не должен быть выше 150 млн. руб.;
• Для организаций и индивидуальных предпринимателей – средняя численность штата за девять месяцев прошлого года не должна быть 100 человек.
За несданный СЗВ-М индивидуальный предприниматель будет привлекаться только как страхователь
Такие изменения внесены в статью 15.33.2 КоАП РФ Федеральным законом от 16.12.19 № 444-ФЗ. В соответствии с ними индивидуальный предприниматель не может быть привлечен к административной ответственности как должностное лицо за непредставление формы СЗВ-М. Отвечать за нарушения при подаче сведений персонифицированного учета ИП будет только как страхователь.
Как подать документы на регистрацию ИП
Физическому лицу, которое намерено зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, не обязательно лично обращаться в ИФНС по месту жительства. Документы на госрегистрацию можно сдать и другими способами, а именно:
• почтовое отправление с объявленной ценностью и описью вложения;
• представление документов через МФЦ (это можно сделать лично либо через представителя, которому выдана нотариально удостоверенная доверенность);
• отправление документов в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, в том числе через портал госуслуг;
• направление нотариусом по просьбе заявителя электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса.
(письмо Минфина от 23.12.19 № 03-12-13/100576)
Поездка аутсорсера в офис является командировкой
Если дистанционный работник по распоряжению работодателя приезжает в офис для выполнения своих трудовых обязанностей, по мнению специалистов Роструда, такую поездку следует рассматривать как служебную командировку. А это значит, что работодатель обязан оплатить работнику командировочные расходы.
(письмо от 24.01.20 № ПГ/37458-6-1)